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  3. 某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2017年度应纳税所得额为950．4万元，已累计预缴企业所得税185万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题： (1)税前扣除的公益捐赠限额45万元，实际公益捐赠88万元。 (2

某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2017年度应纳税所得额为950．4万元，已累计预缴企业所得税185万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题： (1)税前扣除的公益捐赠限额45万元，实际公益捐赠88万元。 (2

admin2018-12-21  52
问题 某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2017年度应纳税所得额为950．4万元，已累计预缴企业所得税185万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题：
    (1)税前扣除的公益捐赠限额45万元，实际公益捐赠88万元。
    (2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除。
    (3)将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0．2万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除。
    (4)9月1日，租入商用房做销售门市部，合同约定租期10个月，月租1万元，全部租金9月一次性支付，该企业将租金全部计入2015年度管理费用中扣除。
    (5)从境外取得税后利润20万元(境外缴纳所得税时适用的税率为20％)，未补缴企业所得税。
    已知：该企业适用的企业所得税税率为25％。
    要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
计算该企业2017年度境外所得税应补缴的所得税额。
选项
答案境外收入应纳税所得额﹦20÷(1－20％)﹦25(万元)。 境外所得已纳税额﹦25×20％﹦5(万元)。 境外所得税款抵扣限额﹦25×25％﹦6．25(万元)。 境外所得应补缴所得税额﹦6．25－5﹦1．25(万元)。 [简便算法：20÷(1－20％)×(25％－20％)﹦1．25(万元)。]
解析
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