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  3. 某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定本期不存在其他暂时性

某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定本期不存在其他暂时性

admin2019-09-30  2
问题 某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定本期不存在其他暂时性差异。则本期“递延所得税资产”科目的发生额为(    )。
选项 A、贷方1 290．00万元
B、借方1 110．00万元
C、借方1 650．00万元
D、贷方1 477．50万元
答案B
解析 本期发生的暂时性差异记入“递延所得税资产”科目的金额＝(3 720－720)×25％＝750(万元)，因此“递延所得税资产”科目借方发生额＝750＋540／15％×(25％－15％)＝1 110(万元)。
另一种方法：递延所得税资产的期末余额＝[540／15％＋(3 720－720)]×25％＝1 650(万元)，因此“递延所得税资产”科目借方发生额＝1 650－540＝1 110(万元)。
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