某超市2013年实发工资总额为1 000万元,发生职工教育经费支出29 万元,2014年实发工资总额1 200 万元,发生职工教育经费支出28 万元,根据企业所得税法律制度的规定,该超市在计算2014年应纳税所得额时,准予扣除的职工教育经费支出为(

admin2020-06-02  46

问题 某超市2013年实发工资总额为1 000万元,发生职工教育经费支出29 万元,2014年实发工资总额1 200 万元,发生职工教育经费支出28 万元,根据企业所得税法律制度的规定,该超市在计算2014年应纳税所得额时,准予扣除的职工教育经费支出为(        )万元。

选项 A、25
B、28
C、30
D、32

答案C

解析 企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。2013年准予扣除的职工教育经费支出限额:1 000×2.5%=25(万元),2013年只能扣除25万元,4万元结转到以后年度扣除;2014年准予扣除的职工教育经费支出限额=1 200×2.5%=30(万元),28万元均准予扣除,2013年尚未结转的4万元中可以在限额内扣除,因此2014年可以扣除的职工教育经费支出=28+2=30(万元)。
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