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  3. 某超市2013年实发工资总额为1 000万元，发生职工教育经费支出29 万元，2014年实发工资总额1 200 万元，发生职工教育经费支出28 万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为(

某超市2013年实发工资总额为1 000万元，发生职工教育经费支出29 万元，2014年实发工资总额1 200 万元，发生职工教育经费支出28 万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为(

admin2020-06-02  57
问题 某超市2013年实发工资总额为1 000万元，发生职工教育经费支出29 万元，2014年实发工资总额1 200 万元，发生职工教育经费支出28 万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为(        )万元。
选项 A、25
B、28
C、30
D、32
答案C
解析 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2013年准予扣除的职工教育经费支出限额：1 000×2．5％=25(万元)，2013年只能扣除25万元，4万元结转到以后年度扣除；2014年准予扣除的职工教育经费支出限额=1 200×2．5％=30(万元)，28万元均准予扣除，2013年尚未结转的4万元中可以在限额内扣除，因此2014年可以扣除的职工教育经费支出=28+2=30(万元)。
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