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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购买的。 (1)甲公司换出资产情况如下： ①在建工程已发生的成本

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购买的。 (1)甲公司换出资产情况如下： ①在建工程已发生的成本

admin2021-04-26  44
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购买的。
(1)甲公司换出资产情况如下：
①在建工程已发生的成本为300万元；税务部门核定应交营业税为15万元；
②A设备原值为300万元，已计提折旧100万元；税务部门核定应交增值税为34万元。
(2)乙公司换出资产情况如下：
①B设备原值为310万元，折旧为10万元；税务部门核定应交增值税为51万元；
②专利权初始成本为220万元，累计摊销额为20万元；税务部门核定免征增值税。
(3)双方协商甲公司向乙公司支付银行存款10万元。下列有关甲、乙公司非货币性资产交换的会计处理的表述中，正确的有(    )。
选项 A、乙公司换入在建工程的成本为304．2万元
B、乙公司换入A设备的成本为202．8万元
C、甲公司换入B设备的成本为304．8万元
D、甲公司换入专利权的成本为203．2万元
答案A,B,C,D
解析 ①乙公司换入各项资产的入账价值：换入在建工程的成本=(300+51+200-34-10)×300／500=304．2(万元)；换入A设备的成本=(300+51+200-34-10)×200／500=202．8(万元)。乙公司换入各项资产的会计分录：
借：固定资产清    300
累计折旧    10
    贷：固定资产—B设备    310借：在建工程    304．2
固定资产—A设备    202．8
应交税费—应交增值税(进项税额)    34
累计摊销    20
银行存款    10
    贷：固定资产清理    300
应交税费—应交增值税(销项税额)    51
无形资产—专利权    220
②甲公司换入各项资产的入账价值：换入B设备的成本=(300+15+200+34+10-51)×300／500=304．8(万元)；换入专利权的成本=(300+15+200+34+10-51)×200／500=203．2(万元)；甲公司换入各项资产的会计分录：
借：固定资产清理    200
累计折旧    100
    贷：固定资产—A设备    300
借：固定资产—B设备    304．8
应交税费—应交增值税(进项税额)    51
无形资产—专利权    203．2
    贷：在建工程    300
应交税费—应交营业税    15
固定资产清    200
应交税费—应交增值税(销项税额)    34
银行存款    10
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