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  3. 甲公司是一个制造企业，为扩大产能需新添置一台新设备，乙公司以租赁的方式租出设备。有关资料如下： (1)购买方案：购置成本2000万元，税法规定采用直线法计提折旧，折旧年限为8年，净残值为80万元。设备可使用5年，5年后变现残值预计为1000万元。 (2)租

甲公司是一个制造企业，为扩大产能需新添置一台新设备，乙公司以租赁的方式租出设备。有关资料如下： (1)购买方案：购置成本2000万元，税法规定采用直线法计提折旧，折旧年限为8年，净残值为80万元。设备可使用5年，5年后变现残值预计为1000万元。 (2)租

admin2018-12-29  39
问题 甲公司是一个制造企业，为扩大产能需新添置一台新设备，乙公司以租赁的方式租出设备。有关资料如下：
(1)购买方案：购置成本2000万元，税法规定采用直线法计提折旧，折旧年限为8年，净残值为80万元。设备可使用5年，5年后变现残值预计为1000万元。
(2)租赁方案：乙公司提供租赁，租期是5年，每年年末收租金320万元，维护费用甲公司自己承担，租赁期内不撤租。租赁期满所有权不转让。税法规定：甲公司租赁费可税前扣除，乙公司由于批量订货，乙公司购置成本为1920万元。
(3)甲、乙公司适用的所得税税率为25％，税前有担保借款利率为8％。
要求：
利用差额分析法，计算租赁净现值，判断甲公司选择购买方案还是租赁方案，并说明原因。
选项
答案购置方案的年折旧=(2000—80)／8=240(万元) 折现率=8％×(1—25％)=6％ 租赁方案损失的折旧抵税现值=240×25％×(P／A，6％，5)=252．744(万元) 税后租赁费的现值=320×(1—25％)×(P／A，6％，5)=1010．976(元) 租赁避免的购置支出=2000(万元)。 租赁方案失去的余值变现相关现金流量=1000—[1000—(2000—240×5)]×25％=950(万元) 租赁方案失去的余值变现相关现金流量现值=950×(P／F，6％，5)=709．935(万元) 租赁净现值=2000—252．744—1010．976—709．935=26．35(万元) 由于租赁净现值大于0，所以，应该选择租赁方案。
解析
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