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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2015年1月1日所有者权益总额为4 000万元，其中实收资本3 000万元，资本公积300万元，其他综合收益100万元，盈余公积500万元，未分配利润100万元。2015年度甲公司发生如下经济业务： (1)经批准，甲公司接受乙公

甲公司为增值税一般纳税人，2015年1月1日所有者权益总额为4 000万元，其中实收资本3 000万元，资本公积300万元，其他综合收益100万元，盈余公积500万元，未分配利润100万元。2015年度甲公司发生如下经济业务： (1)经批准，甲公司接受乙公

admin2016-12-21  43
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2015年1月1日所有者权益总额为4 000万元，其中实收资本3 000万元，资本公积300万元，其他综合收益100万元，盈余公积500万元，未分配利润100万元。2015年度甲公司发生如下经济业务：
(1)经批准，甲公司接受乙公司投入原材料一批，合同约定的价值为1200万元(与公允价值相符)，增值税税额为204万元；同时甲公司增加实收资本1000万元，相关法律手续已办妥。
(2)转让一项专利权，该专利权的成本为312万元，已摊销80万元，已计提减值准备30万元，实际售价240万元，已通过银行收回价款。不考虑相关税费。
(3)在财产清查中盘盈一台设备，重置成本为30万元(假设与计税基础不存在差异)，已按规定程序报批处理。
(4)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加200万元，除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了120万元，甲公司采用权益法按25％持股比例确认应享有的份额。
(5)甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万，工会经费5万元，职工教育经费10万元(税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费用支出，不超过工资、薪金总额的14％的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2．5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除)。经查，甲公司当年营业外支出12万元为税收滞纳金。假定甲公司全年无其他纳税调整事项，也未发生递延所得税。所得税税率为25％。
(6)盈余公积转增资本200万元。
(7)甲公司经计算确定全年营业利润为4 000万元。按净利润的10％提取法定盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据上述资料，甲公司2015年12月31日下列资产负债表项目计算正确的是(     )。
选项 A、实收资本4200万元
B、资本公积734万元
C、盈余公积604．45万元
D、未分配利润28400．5万元
答案A,B,C,D
解析 甲公司2015年实现净利润=4026—1011．5=3014．5(万元)，提取法定盈余公积=3014．5×10％=301．45(万元)。
2015年12月31日资产负债表中：
“实收资本”项目=3000+1000+200=4200(万元)；
“资本公积”项目=300+404(1200+204—1000)(资料1)+30(120×25％)(资料4)=734(万元)；
“盈余公积”项目=500+3(30×10％)(资料3)+301．45—200=604．45(万元)；
“未分配利润”项目=100+27(30—3)(资料3)+(3014．5—301．45)=2840．05(万元)。
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