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甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人。2004年度的财务会计报告于2005年4月20日批准报出,甲公司所得税采用债务法核算,适用税率为33%,甲公司预计今后3年内均为盈利并有足够的应纳税所得额用于抵减可递减时间性差异。2005年3月31日完成20
甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人。2004年度的财务会计报告于2005年4月20日批准报出,甲公司所得税采用债务法核算,适用税率为33%,甲公司预计今后3年内均为盈利并有足够的应纳税所得额用于抵减可递减时间性差异。2005年3月31日完成20
admin
2014-05-27
28
问题
甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人。2004年度的财务会计报告于2005年4月20日批准报出,甲公司所得税采用债务法核算,适用税率为33%,甲公司预计今后3年内均为盈利并有足够的应纳税所得额用于抵减可递减时间性差异。2005年3月31日完成2004年所得税汇算清缴。公司按净利润的10%提取法定盈余公积,提取法定盈余公积之后,不再做其他分配。甲公司2004年12月31日编制的利润表及利润分配表如下:
甲公司2005年1月1日~4月20日,发生如下交易和事项:
①2005年1月20日,公司发现2003年和2004年行政管理部门的固定资产由于计算错误分别少提折旧200万元和100万元;假设会计折旧方法和折旧年限与税法一致,各年补提的折旧税前均能够扣除。
②2005年2月10日,甲公司收到退回销售的产品一批。该产品系2004年12月销售给A公司,售价400万元,成本250万元,价款已收到。A公司使用该产品时发现严重的质量问题,提出了退货要求。甲公司已收到税务部门开具的退货证明,应退还给客户的货款已经支付。
③3月11日甲公司持有的某一作为短期投资的股票市价下跌,该股票账面价值500万元,现行市价350万元。
④2005年3月20日,甲公司收到乙企业通知:被告知乙企业于1月18日受洪水袭击,整个企业被淹,预计所欠甲公司的400万元货款全部无法偿还。2004年12月31日,甲公司根据乙企业的财务状况,对账龄在1年以内应收乙企业的400万元账款计提了10%的坏账准备。
⑤甲公司对B公司的长期股权投资账面成本2000万元。2004年10月,甲公司得知B公司经营状况恶化,在编制2004年度会计报表时,甲公司为该项长期股权投资计提减值准备500万元。2005年3月25日,甲公司获悉,B公司的经营情况进一步恶化,其对B公司的投资估计至多可收回金额为800万元。
⑥2005年3月28日公司董事会制定批准了2004年度股票股利分配方案。
[要求]
(1) 指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可。
(2) 刘资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录。
(3) 根据上述资料,重新编制甲公司对外报出的2004年度的利润表及利润分配表。请将结果填入利润表中(假定除增值税和所得税以外,不调整其他相关税费)。(单位:万元)
选项
答案
(1)事项③、事项④和事项⑥属于非调整事项,事项①、事项②、事项⑤为调整事项。 (2)会计处理: ①借:以前年度损益调整 调整管理费用 300 贷:累计折旧 300 ②借:以前年度损益凋整——调整主营业务收入 400 应交税金——应交增值税(销项税额)
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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