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  3. 某酒厂(增值税一般纳税人)生产白酒和果木酒，2015年8月发生下列业务： (1)向果农收购10吨大红枣，收购凭证注明收购价款50000元，将该批大红枣运回酒厂，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明运输费金额2000元。 (2)生产销售大红枣酒5吨

某酒厂(增值税一般纳税人)生产白酒和果木酒，2015年8月发生下列业务： (1)向果农收购10吨大红枣，收购凭证注明收购价款50000元，将该批大红枣运回酒厂，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明运输费金额2000元。 (2)生产销售大红枣酒5吨

admin2016-06-06  38
问题 某酒厂(增值税一般纳税人)生产白酒和果木酒，2015年8月发生下列业务：
  (1)向果农收购10吨大红枣，收购凭证注明收购价款50000元，将该批大红枣运回酒厂，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明运输费金额2000元。
  (2)生产销售大红枣酒5吨，每吨不含税出厂价12000元，另共计收取包装物押金2500元，当期没收到期未退还包装物押金1000元。
  (3)外购粮食酒精20吨，取得增值税专用发票，不含税价款20000元，另支付运输公司运费，取得其开具的增值税专用发票，注明运费金额1000元，该批酒精90％用于粮食白酒的生产、10％用于职工福利。
  (4)销售自产粮食白酒50吨，每吨不含税出厂价18000元，每吨收取包装物押金140．4元；该酒厂当期没收到期未退的白酒包装物押金500元。
  该酒厂采用投入产出法核定抵扣增值税进项税，农产品单耗数量1．8。
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
  (1)计算该酒厂根据业务(1)可抵扣的增值税进项税；
  (2)计算该酒厂销售红枣酒应计算的增值税销项税额；
  (3)计算该酒厂销售红枣酒应缴纳的消费税；
  (4)计算该酒厂销售白酒增值税销项税额；
  (5)计算该酒厂当期应纳的增值税合计数；
  (6)计算该酒厂当期应纳的消费税。
选项
答案(1)该酒厂业务(1)可抵扣的增值税进项税： 核定抵扣进项税计算过程： 大枣耗用数量=5吨×1．8=9(吨) 允许抵扣农产品进项税=9×50000／10×17％／(1+17％)=6538．46(元) 运输费可抵扣进项税=2000×11％=220(元) 合计可抵扣进项税=6538．46+220=6758．46(元) (2)销售红枣酒的销项税额=12000×5×17％+2500／(1+17％)×17％=10200+363．25=10563．25(元) (3)该酒厂销售红枣酒应缴纳的消费税： 12000×5×10％+2500／(1+17％)×10％=6000+213．68=6213．68(元) (4)该企业销售白酒增值税销项税额=50×[1 8000+140．4／(1+17％)]×17％=154020(元) (5)该酒厂当期应纳的增值税： 当期销项税额合计=154020+10563．25=164583．25(元) 当期应纳的增值税=164．583．25—6758．46一(20000×17％+1000×11％) ×90％=164583．25—6758．46—3159=154665．79(元) (6)该酒厂当期应纳的消费税=50×2000×0．5+50×[18000+140．4／(1+17％)] ×20％+6213．68=237413．68(元)。
解析
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