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位于某市区的一家房地产开发公司，2008年度开发建设办公楼一栋，12月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计1200万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元，另将一块未作任何开发的

admin2012-03-13  29
问题 位于某市区的一家房地产开发公司，2008年度开发建设办公楼一栋，12月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计1200万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费100万元、基础设施费50万元、建筑安装工程费400万元，开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款200万元，相关税费10万元。(说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8％。)
要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。
(2)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。
(3)计算房地产开发公司销售为办公楼应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
(4)计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。
(5)计算房地产开发公司销售办公楼的增值额。
(6)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。
(7)计算外商投资企业应缴纳的营业税。
(8)计算外商投资企业应缴纳的印花税。
(9)计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额。
(10)计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。
选项
答案(1)印花税=(1200+300)×0．05％=0．75(万元)。 (2)营业税=1200×5％=60(万元)。 (3)城市维护建设税和教育费附加=60×(7％+3％)=6(万元)。 (4)扣除项目=取得土地使用权所支付的金额+开发成本+开发费用+转让房产所涉及的税金(房地产开发企业不包括印花税)+其他扣除项目=200+100+50+400+(200+100+50+400)×8％+60+6+(200+100+50+400)×20％=1026(万元)。 (5)增值额=1200—1026=174(万元)。 (6)增值率=174+1026×100％=16．96％。土地增值税额=174×30％=52．2(万元)。 (7)外商企业应缴纳的营业税=(300—200)×5％=5(万元)。 (8)外商企业应缴纳的印花税=(1200+300)×0．05％=0．75(万元)。 (9)扣除项目=取得土地使用权所支付的金额+开发成本(未开发此中为0)+开发费用(未开发此中为0)+转让房产所涉及的税金(非房地产开发企业可扣除印花税)=200+10+5+300×0．05％=215．15(万元)。 (10)增值额=300一215．15=84．85(万元)。 增值率=84．85÷215．15×100％=39．44％。 土地增值税=84．85×30％=25．46(万元)。
解析
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