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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16%。2×18年至2×20年发生的对外投资业务资料如下。 (1)2×18年6月1日,甲公司以一批存货为对价再次取得对A公司25%的股权投资,形成非同一控制下的控股合并。甲公
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16%。2×18年至2×20年发生的对外投资业务资料如下。 (1)2×18年6月1日,甲公司以一批存货为对价再次取得对A公司25%的股权投资,形成非同一控制下的控股合并。甲公
admin
2022-03-22
35
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16%。2×18年至2×20年发生的对外投资业务资料如下。
(1)2×18年6月1日,甲公司以一批存货为对价再次取得对A公司25%的股权投资,形成非同一控制下的控股合并。甲公司于当日开出增值税专用发票,注明价款3200万元,增值税额512万元。该存货的成本为2600万元,未计提减值准备。7月1日,甲公司对A公司的董事会改组,改组后A公司的董事会由9名成员构成,甲公司派驻6名董事且其中一名任董事长。购买日,A公司可辨认净资产公允价值为14000万元,账面价值为14300万元 (其中,股本5000万元,资本公积3500万元,其他综合收益1200万元,盈余公积460万元,未分配利润4140万元),该差异由一项管理用固定资产造成。该固定资产的剩余使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。
原45%的股权投资为甲公司于2×17年1月1日,以一项固定资产自A公司的原股东处取得,自当日起能够对A公司产生重大影响。当日,A公司可辨认净资产公允价值为12000万元(等于账面价值)。该固定资产为一栋办公楼,其公允价值为5000万元。该办公楼的原值为3200万元,已计提累计折旧400万元,未计提减值准备。此前,甲公司和A公司不具有任何关联方关系。假定不考虑固定资产相关增值税。
购买日,甲公司持有A公司45%股权的市场价格为7520万元。
(2)2×19年9月,甲公司因投资失败产生财务危机。为应对该财务危机,减少其产生的损失,甲公司于2×19年12月31日与丙公司签订协议,约定甲公司以10000万元的价款将其持有的对A公司65%的股权出售给丙公司,相关手续于2×20年4月30日办理完成。甲公司对A公司剩余股权投资不具有控制、共同控制或重大影响,且该股权投资为非交易性权益工具投资。剩余5%的股权的公允价值为720万元。
(3)其他资料:假定上述公司均按净利润的10%计提盈余公积。投资期间均未发生内部交易。
①2×17年1月1日到2×18年7月1日,A公司累计实现净利润2500万元(各期均匀实现),实现其他综合收益300万元(各期均匀实现,且均可以在满足条件时重分类进损益);2×18年3月30日,A公司宣告分派现金股利500万元。
②2×18年7月1日至年末,A公司实现净利润1000万元,未发生其他所有者权益变动。
③2×19年度A公司累计实现净利润3000万元,实现其他综合收益1200万元(均可以在满足条件时重分类进损益)。2×19年3月1日,A公司宣告分派现金股利1000万元。
④2×20年1月1日至4月30日,A公司实现净利润500万元,未发生其他权益变动。不考虑其他因素。
要求:
(答案中金额单位用万元表示)
计算2×18年个别报表中甲公司取得A公司股权投资的初始投资成本;编制个别报表中增资相关的会计分录。
选项
答案
原股权账面价值=5000+(12000×45%-5000)+(2500+300-500)×45%=6435(万元),因此,甲公司取得对A公司股权投资的初始投资成本=6435+(3200+512)=10147(万元)。相关的会计分录为: 借:长期股权投资 3712 贷:主营业务收入 3200 应交税费——应交增值税(销项税额) 512 借:主营业务成本 2600 贷:库存商品 2600
解析
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0
会计
注册会计师
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