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  3. 甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，假如不考虑其他相关税费，1998—2002年有关固定资产的业务如下： (1) 1998年12月10日收到捐赠的需安装的新设备一台，捐赠方提供有关凭证标明设备价款2200万元，含

甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，假如不考虑其他相关税费，1998—2002年有关固定资产的业务如下： (1) 1998年12月10日收到捐赠的需安装的新设备一台，捐赠方提供有关凭证标明设备价款2200万元，含

admin2010-01-25  81
问题 甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，假如不考虑其他相关税费，1998—2002年有关固定资产的业务如下：
   (1) 1998年12月10日收到捐赠的需安装的新设备一台，捐赠方提供有关凭证标明设备价款2200万元，含增值税，设备安装过程中，领用自产的商品实际成本和计税价100万元，发生安装工人工资费用2万元，12月31日安装完毕，交付使用，该设备预计使用 5年，净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。
   (2) 2002年4月，将其出售，收到价款371万元，存入银行。另以存款支付清理费2万元。
   要求：
   (1) 编制接受设备捐赠安装交付使用的分录。
   (2) 计算设备1999—2001年应计提的折旧。
   (3) 计算出售该设备产生的净损益。
   (4) 编制出售该设备的分录。
选项
答案本题考查重点是对“固定资产的确认条件、初始计量原则及其会计处理”的掌握。 (1) CD接受设备捐赠的会计分录(单位：万元)： 借：在建工程 2200 贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 1474 递延税款 726 ②交付使用的分录(单元：万元)： 借：固定资产 2319 贷：在建工程 2319 (2) 计提折旧： 1999年计提折旧：(2319-69)×5/15=750(万元)； 2000年计提折旧：(2319-69)×4/15=600(万元)． 2001年计提折旧：(2319-69)×3/15=450(万元)。 (3) 2002年4月计提折旧：(2 319-69)×2/15÷12×4=100(万元)； 固定资产账面价值=2319-750-600-450-100=419(万元)； 出售该设备产生的净损益=371-419-2=-50(万元)。 (4) 出售该设备的分录(单位：万元)： ①借：固定资产清理 419 累计折旧 1900 贷：固定资产 2319 ②借：银行存款 371 贷：固定资产清理 371 ③借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 ④借：营业外支出 50 贷：固定资产清理 50 ⑤借：递延税款 726 贷：应交税金——应交所得税 726 ⑥借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 1474 贷：资本公积——其他资本公积 1474
解析
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