长江公司系甲公司的母公司，2×16年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，账面价值为900万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品作为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)核算，并于当日投入使用，预

admin2017-11-06 40

问题长江公司系甲公司的母公司，2×16年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，账面价值为900万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品作为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)核算，并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，不考虑其他因素。长江公司编制2×16年合并财务报表时，对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有( )。

选项 A、抵销营业外收入1000万元
B、抵销管理费用5万元
C、抵销固定资产100万元
D、调增递延所得税资产23．75万元

答案B，D

解析正确处理为：①抵销营业收入1000万元，不是营业外收入；②抵销营业成本900万元；③抵销管理费用=(1000-900)÷10×6／12=5(万元)；④抵销固定资产=100-5=95(万元)；⑤调增递延所得税资产=(100-5)×25％=23．75(万元)。
抵销分录：
借：营业收入 1000
贷：营业成本 900
固定资产——原价 100
借：固定资产——累计折旧 5(100／10／2)
贷：管理费用 5
借：递延所得税资产 23．75(95×25％)
贷：所得税费用 23．75

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