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  3. 甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季度计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。 (1)20×4年1月1日为建造一处厂房，向银行借入5年期外币借款2700万美元，年利率

甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季度计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。 (1)20×4年1月1日为建造一处厂房，向银行借入5年期外币借款2700万美元，年利率

admin2016-11-17  38
问题 甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季度计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。
(1)20×4年1月1日为建造一处厂房，向银行借入5年期外币借款2700万美元，年利率为8％，按季度计提利息，每季度利息均于本季度末计提并于次季度第1个月5日以美元存款支付。
(2)20×4年4月1日取得一般人民币借款2000万元，期限为3年，年利率为6％，每年年末支付利息。此外20×3年12月1日取得一般人民币借款6000万元，期限为5年，年利率为5％，每年年末支付利息。
(3)该厂房于20×4年1月1日开始动工，预计工期为1年零6个月。20×4年1季度至2季度发生支出情况如下：
①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1：6．10。
②4月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1：6．15；此外4月1日以人民币支付工程进度款4000万元。
(4)4月5日支付第一季度利息，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1：6．15。
(5)闲置专门借款资金均存入银行，假定存款年利率为3％，各季度末均可收到存款利息。
(6)各季度末汇率资料如下：3月31日美元对人民币的即期汇率为1：6．12；6月30日美元对人民币的即期汇率为1：6．17。
(7)7月5日支付第二季度利息，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1：6．11。
要求：
计算20×4年第一季度末外币借款利息资本化金额并编制相关会计分录。
选项
答案①外币专门借款利息资本化金额： 应付利息=2700×8％×3／12=54(万美元) 折算为人民币=54×6．12=330．48(万元) 闲置资金存款利息收入=(2700-1700)×3％×3／12=7．5(万美元) 折算为人民币=7．5×6．12=45．9(万元)专门借款利息资本化金额=54-7．5=46．5(万美元) 折算为人民币=46．5×6．12=284．58(万元) ②会计分录 借：在建工程 284．58 银行存款美元 45．9 贷：应付利息—美元 330．48
解析
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