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  3. 乙股份有限公司(本题下称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司2010年度有关资料如下： (1) 部分账户2010年年初、年末余额或本年发生额如下： (2) 其他有关资料如下： ①应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起

乙股份有限公司(本题下称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司2010年度有关资料如下： (1) 部分账户2010年年初、年末余额或本年发生额如下： (2) 其他有关资料如下： ①应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起

admin2014-07-02  78
问题 乙股份有限公司(本题下称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司2010年度有关资料如下：
   (1) 部分账户2010年年初、年末余额或本年发生额如下：

(2) 其他有关资料如下： ①应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。 ②原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。 ③年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成： 原材料成本385万元 工资及福利费225万元(以货币资金结算) 制造费用90万元(固定资产折旧费用60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付) ④本年销售商品成本(即主营业务成本)5600万元，由以下成本项目构成： 原材料成本3080万元 工资及福利费1800万元(以货币资金结算) 制造费用720万元(固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付) ⑤购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。 本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。 ⑥其他应收款年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金(经营租赁)。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。 ⑦本年以某商标权向丙公司投资，享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元(丙公司本年未宣告分派现金股利)。 ⑧本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。 本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。 ⑨本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。 本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。 ⑩本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。 ⑾12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。 ⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。 ⒀应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 ⒁销售费用包括：工资及福利费215万元(以银行存款支付)；折旧费用8万元；其他销售费用30万元(均以银行存款支付)。 ⒂管理费用包括：工资及福利费185万元(以银行存款支付)；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；承担预付的租金288万元；其他管理费用84万元(均以银行存款支付)。 ⒃资产减值损失包括：计提的坏账准备20万元。 ⒄财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。 ⒅投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元(乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算)；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。 要求：填列下面现金流量表中的“本期金额”：
选项
答案[*] (1) 销售商品、提供劳务收到的现金=8500(主营业务收入)+1445(销项税额)+(2500-4800)(应收账款的本期减少额)+(300-200)(预收账款的本期增加额)+3(收回已核销的坏账)=7748(万元)； 注意：这里是以应收账款的账户余额为基础来计算的，所以对于计提的坏账准备不用调整。 (2) 购买商品、接受劳务支付的现金=3080(主营业务成本中的原材料成本)+538.05(购买原材料所发生的进项税额)+[(500+700)-(800+0)-225-90](存货的增加额)+(380-800)(应付账款减少数)+(320-215)(预付账款的本期增加额)=3388.05(万元)； (3) 支付给职工以及为职工支付的现金=(427.5-547.5)(应付职工薪酬减少额)+225(年末库存商品中包含的工资及福利费)+1800(本年销售成本中包含的工资及福利费)+215(销售费用中包含的工资及福利费)+185(管理费用中包含的工资及福利费)=2305(万元)； (4) 支付其他与经营活动有关的现金=(90-60)(年末商品成本中包含的支付的其他制造费用)+(720-480)(本年销售成本中包含的支付的其他制造费用)+240(本期预付办公楼租金)+30(支付的其他销售费用)+84(支付的其他管理费用)=624(万元)； (5) 取得投资收益收到的现金=210(万元)； (6) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=(38-3)+(200-10)=225(万元)； (7) 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=350(万元)； (8) 吸收投资收到的现金=0； (9) 取得借款收到的现金=300+850+1000=2150(万元)； (10) 偿还债务支付的现金=(140+300-120)(短期借款本期减少额)+(250+850-1100)(长期借款本期减少数)=320(万元)； (11) 分配股利、利润和偿付利息支付的现金=(45-25)(应付股利本期减少额)+(15+22)=57(万元)。
解析
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