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B公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税,其成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。2020年1—11月实现主营业务收入1 700 万元,主营业务成本1 000 万元,其他业务收入300 万元,
B公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税,其成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。2020年1—11月实现主营业务收入1 700 万元,主营业务成本1 000 万元,其他业务收入300 万元,
admin
2021-05-25
59
问题
B公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税,其成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。2020年1—11月实现主营业务收入1 700 万元,主营业务成本1 000 万元,其他业务收入300 万元,其他业务成本400 万元,税金及附加80 万元,管理费用100 万元,财务费用15 万元,投资收益30 万元,公允价值变动收益100 万元,营业外收入30 万元。2020年12月B公司发生的交易或事项如下:
(1)12月1日,出售一项无形资产,共取得价款20 万元,增值税税额1.2万元,该无形资产原值为50 万元,采用直线法摊销,无残值,原计划摊销期为10年,到出售时已经摊销了8年。
(2)12月5日,B公司与乙公司签订合同,委托乙公司代销商品一批,乙公司未销售的商品可以退还给B公司,B公司有权收回未出售商品或将商品销售给其他客户。该批商品售价100 万元,实际成本60 万元,月底,B公司收到乙公司交来的代销清单,列明已经出售了商品的80%,乙公司已将货款交给B公司,B公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。
(3)12月10日,B公司将一栋写字楼出租给丙公司,月底取得本月的租金收入2 万元,增值税税额0.18 万元。
(4)12月15日,B公司用银行存款支付预计产品质量保证费3万元。
(5)12月20日,B公司用银行存款支付印花税0.2 万元。
(6)12月20日,因债务重组获得确认收益5 万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
根据资料(1)一(6),B公司12月应该计入营业外收入的金额为( )万元。
选项
A、8.4
B、5
C、14
D、16
答案
B
解析
资料(1)出售无形资产应计入资产处置损益的金额=20-1.2一(50-50÷10×8)=8.8(万元),会计分录为:
借:银行存款 20
累计摊销 40
贷:无形资 50
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.2
资产处置损 8.8
资料(6),债务重组获得确认收益应计入营业外收入5万元,所以B公司12月应该计入营业外收入的金额为5万元。
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