甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2015年3月有关经济业务如下: (1)购进降压药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元,支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。 (2)购进免税药原料,取得

admin2018-09-25  40

问题 甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。
2015年3月有关经济业务如下:
(1)购进降压药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元,支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。
(2)购进免税药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。
(3)销售降压药600箱,取得含税价款702万元,没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。
(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用,成本4.68万元/箱,无同类药品销售价格。
(5)销售降糖药500箱,其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱,50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。
已知:降压药,降糖药增值税税率为17%,成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求:根据上述资料、不考虑其他因素,分析回答下列小题。
甲制药厂当月销售降压药应缴纳的增值税销项税额的下列计算中,正确的是(  )。

选项 A、(702+23.4)×17%=123.318(万元)
B、(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(万元)
C、702×17%=119.34(万元)
D、[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74(万元)

答案B

解析 (1)纳税人取得的销售额为含增值税销售额;(2)没收逾期未退还包装箱押金属于价外费用,价外费用为合增值税销售额;(3)销项税额=(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(万元)。
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