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  3. (2013年)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： (1)2×12年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元。增值税税额

(2013年)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： (1)2×12年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元。增值税税额

admin2020-03-26  33
问题 (2013年)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：
(1)2×12年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元。增值税税额为480万元，该批商品成本为2 400万元，未计提存货跌价准备。该批商品已发出，满足收入确认条件。
4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10％的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3 132万元。
(2)2×12年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1．6万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0．16万元，款项均已支付。
(3)2×12年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元。当日，收到戊公司预付的合同款45万元。
12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的履约程度为40％。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量。假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
(4)2×13年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为64万元。该批商品系2×12年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备。甲公司2×12年度财务报告批准报出日为2×13年3月10日，2×12年度所得税汇算清缴于2×13年4月30日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
根据资料(4)，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案该事项发生在财务报表报出日之前，且属于资产负债表日之前的产品质量问题退回的商品，因此属于资产负债表日后调整事项。 借：以前年度损益调整——主营业务收入 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 64 贷：应收账款 464 借：库存商品 320 贷：以前年度损益调整——主营业务成本 320 借：应交税费——应交所得税 [(400－320)×25％]20 贷：以前年度损益调整——所得税费用 20 借：利润分配——未分配利润 60 贷：以前年度损益调整 60 借：盈余公积 6 贷：利润分配——未分配利润 6
解析 资料三，题目中直接给出了履约进度，因此直接根据给出的已知履约进度核算即可。
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