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甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,有关资料如下: (1)2015年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术(符合免征增值税条件)和一项可供出售金融资产换入丙公司的一项长期股权投资。交换日,甲公司换
甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,有关资料如下: (1)2015年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术(符合免征增值税条件)和一项可供出售金融资产换入丙公司的一项长期股权投资。交换日,甲公司换
admin
2016-11-09
44
问题
甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,有关资料如下:
(1)2015年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术(符合免征增值税条件)和一项可供出售金融资产换入丙公司的一项长期股权投资。交换日,甲公司换出的非专利技术的原价为1200万元,已摊销金额200万元,已计提减值准备50万元,公允价值为1000万元;可供出售金融资产账面价值和公允价值均为400万元。其中,成本为350万元,公允价值变动为50万元。甲公司换入长期股权投资采用成本法核算,丙公司换入股权投资仍作为可供出售金融资产核算。丙公司换出的长期股权投资的账面价值为1100万元,未计提减值准备,公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
(2)2015年12月15日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对向乙公司销售商品应收的款项2340万元计提坏账准备280万元,此前未对该款项计提坏账准备。
(3)2016年1月1日,考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元,经协商,甲公司同意免去乙公司400万元债务,剩余款项应在2016年5月31日前支付;同时约定,乙公司如果截至5月31日经营状况好转,现金流量比较充裕,应再偿还甲公司100万元。当日,乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。
假定有关交易均具有商业实质。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
根据资料(2)和(3),关于甲公司对乙公司的业务,下列说法或会计处理中错误的是( )。
选项
A、债务重组日为2016年1月1日
B、甲公司应确认债务重组损失120万元
C、甲公司2015年12月31日坏账准备余额280万元
D、甲公司应确认债务重组损失400万元
答案
D
解析
重组后甲公司应收账款的账面价值=2340-400=1940(万元),甲公司债务重组损失:(2340-280)-1940=120(万元)。
会计分录为:
借:应收账款——债务重组 1940
坏账准备 280
营业外支出——债务重组损失 120
贷:应收账款 2340
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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