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  3. A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17半分钟。2014年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2014年11月30日尚未支付货款，该货款已逾期。 (1)双方经协商，决定于2015年1月1日进行

A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17半分钟。2014年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2014年11月30日尚未支付货款，该货款已逾期。 (1)双方经协商，决定于2015年1月1日进行

admin2016-11-17  17
问题 A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17半分钟。2014年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2014年11月30日尚未支付货款，该货款已逾期。
(1)双方经协商，决定于2015年1月1日进行债务重组，重组内容如下：
①以现金偿还债务48．25万元；
②以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为80万元，公允价值(即计税价格)为100万元，B公司已为该批库存商品计提存货跌价准备5万元；
③以作为固定资产的生产设备(2014年购入)偿还一部分债务，该设备成本为230万元，已计提折旧30万元，公允价值(即计税价格)为275万元；
④以B公司持有C公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在B公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为135万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值，该股权的公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)；
⑤在上述基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6％(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果B公司在2年内，某一年实现盈利，则相应年度的利率上升至10％，如果亏损，则该年度仍维持6％的利率。
(2)2015年1月1日B公司已将银行存款48．25万元支付给A公司，并办理了上述股权的划转手续，库存商品及固定资产均开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算，A公司将收到的库存商品仍作为库存商品核算，将收到的设备仍作为固定资产核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备60万元。B公司预计展期2年中各年均很可能实现盈利。
(3)2015年末B公司未实现盈利，但是预计2016年B公司很可能实现盈利。
(4)2016年B公司实现了盈利。
要求：
计算重组日B公司(债务人)债务重组利得、固定资产的处置损益和可供出售金融资产处置时应计入投资收益的金额。
选项
答案未来应付金额的公允价值=800-48．25-(100+275)×1．17-150-63===100(万元) 预计负债=100×(10％-6％)×2=8(万元) 债务重组利得=800-(48．25+375×1．17+150)-100-8=55(万元) 固定资产的处置损益=275-(230-30)=75(万元) 可供出售金融资产处置投资收益=150-100-10=40(万元)。
解析
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