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甲公司2009年—2010年分离交易可转换公司债券相关资料如下： (1)2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5 000万元，发行数额5 000万张，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认

admin2017-02-22  37
问题 甲公司2009年—2010年分离交易可转换公司债券相关资料如下：
    (1)2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5 000万元，发行数额5 000万张，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认购入获得公司派发的1份认股权证，该认股权证行权比例为1：1(即1份认股权证可认购1股A股股票)，行权价格为12元／股，每股面值1元。认股权证存续期为24个月(即2009年1月1日至2010年12月31日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。甲公司发行分离交易可转换公司债券时，二级市场上与之类似的不附认股权证的债券市场利率为9％。
    (2)2010年12月31日前共有70％的认股权证行权，剩余部分未行权。
    已知：(P／F，9％，5)=0．6499；(P／F，6％，5)=0．7473；(P／A，9％，5)=3．8897；(P／A，6％，5)=4．2124。
    要求：
编制2010年12月31日前行权的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)
选项
答案资本公积(股本溢价)增加=38 908．51+175．08=39 083．59(万元) 具体的核算方法如下： 认股权证行权增加股数=5 000×70％=3 500 借：银行存款(5 000×70％×12)42 000 其他权益工具(583．59×70％)408．51 贷：股本 3 500 资本公积——股本溢价 38 908．51 借：其他权益工具(583．59×30％) 175．08 贷：资本公积——股本溢价 175．08
解析
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