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  3. 甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2016年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元，未计提存货跌价准备。至2016年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的

甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2016年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元，未计提存货跌价准备。至2016年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的

admin2020-02-23  73
问题 甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2016年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元，未计提存货跌价准备。至2016年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2016年12月31日在合并财务报表中因该业务应列示的递延所得税资产为(    )万元。
选项 A、25
B、95
C、100
D、115
答案D
解析 2016年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1000×(1－40％)=600(万元)，因可变现净值为500万元，所以其账面价值为500万元；计税基础=1600×(1－40％)=960(万元)，因该事项应列示的递延所得税资产=(960－500)×25％=115(万元)。
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