首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司适用的所得税税率为25%,其2015年度财务报告批准报出日为2016年4月30日.2015年所得税汇算清缴结束日为2016年4月30日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的
甲公司适用的所得税税率为25%,其2015年度财务报告批准报出日为2016年4月30日.2015年所得税汇算清缴结束日为2016年4月30日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的
admin
2017-04-12
36
问题
甲公司适用的所得税税率为25%,其2015年度财务报告批准报出日为2016年4月30日.2015年所得税汇算清缴结束日为2016年4月30日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在2015年度资产负债表日后期间,有天人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项:
(1)2015年10月15日,A公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元,甲公司在201 5年12月31日无法估计该项诉讼的可能性。2016年1月25日,法院一审判决甲公司败诉,要求其支付赔偿款400万元,并承担诉讼费5万元,甲公司对此结果不服并提起上诉,甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案,甲公司预计该上诉很可能推翻原判,支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。
(2)2015年11月14日,B公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元,甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%.预计赔偿款210万元~230万元之间,并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。依据谨慎性要求,甲公司2015年确认了300万元的预计负债。并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。
(3)2015年12月31日,C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元.甲公司实际确认预计负债100万元。2016年3月15日,法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元,甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。
(4)D公司(甲公司的子公司)从乙银行取得贷款,甲公司为其担保本息和罚息总额的70%。2015年12月31日,D公司逾期无力偿还借款,被乙银行起诉,甲公司成为第二被告,乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元及罚息10万元。2015年12月31日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%,且D公司无偿还能力。甲公司在2015年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2016年3月15日,法院判决甲公司与D公司败诉,其中甲公司偿还总金额1510万元(贷款本息1050万元和罚息460万元)的70%。甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。
要求:
根据以上资料编制相关的会计分录。(“以前年度损益调整”列示调整报表的名称,答案中金额单位以万元表示)[提示:从历年考试题目分析看,“以前年度损益调整”科目一般不要求列示调整报表的名称]
选项
答案
资料(1) 借:以前年度损益调整——营业外支出300 ——管理费用 5 贷:预计负债 305 借:递延所得税资产 76.25(305×25%) 贷:以前年度损益调整 一所得税费用 76.25 借:利润分配——未分配利润 228.75(305-76.25) 贷:以前年度损益调整 228.75 资料(2) 借:预计负债 80[300-(210+230)/2] 贷:以前年度损益调整——营业外支出 80 借:以前年度损益调整——所得税费用 20(80×25%) 贷:递延所得税资产 20 借:以前年度损益调整 60(80-20) 贷:利润分配——未分配利润 60 资料(3) 借:预计负债 100 以前年度损益调整——营业外支出 10 贷:其他应付款 110 借:应交税费一一应交所得税 27.5(110×25%) 贷:以前年度损益调整 所得税费用 27.5 借:以前年度损益调整——所得税费用 25(100×25%) 贷:递延所得税资产 25 借:利润分配——未分配利润 7.5 贷:以前年度损益调整 7.5 借:其他应付款 110 贷:银行存款 110 资料(4) 借:预计负债 742 以前年度损益调整——营业外支 315 贷:其他应付款 1057 借:利润分配——未分配利润 315 贷:以前年度损益调整 315 借:其他应付款 1057 贷:银行存款 1057
解析
(2)资料2,属于前期差错更正,正确的预计负债金额为(210+230)/2,错误的金额为300万元,调整差额冲减预计负债和以前年度损益调整,相应的由于预计负债确认的递延所得税资产也要对应减少;
资料(3)判决并支付,表示预计负债需冲减掉,确认其他应付款科目,实际赔偿110万元与预计赔偿100万元之间的差额倒挤以前年度损益调整——营业外支出科目10万元;实际判决后支出的110万元为实际发生的损失,税法认可扣减利润,所以调整减少应交税费金额,原由于预计负债100万元确认的递延所得税资产25万元随着预计负债减少而减少,做冲减处理即可;
资料(4)税法规定担保支出即使实际支出也不得税前扣除,所以对已经计算好的应交税费是没有影响的,而且也不产生暂时性差异,产生的是永久性差异,因此也不调整递延所得税的金额。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/N8m0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时。对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:(1)为减少交易性命融资产市场价格波动对公司利润的影响,2012年1月1日,甲公司将所持有乙公司股票从交易忡金融资产重分类为可供出售金融资产,并将其作为会计政策变更
甲公司2013年度发生的有关交易或事项如下:(1)2013年1月lH甲公司从其母公司处购人乙公司80%的股权,实际支付价款5000万元。合并日,乙公司可辨认净资产的账面价值为7000万元,公允价值为8000万元。甲公司取得乙公司80%股权后。能够对乙公司的
甲公司2013年度发生的有关交易或事项如下:(1)2013年1月lH甲公司从其母公司处购人乙公司80%的股权,实际支付价款5000万元。合并日,乙公司可辨认净资产的账面价值为7000万元,公允价值为8000万元。甲公司取得乙公司80%股权后。能够对乙公司的
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%.所得税均采用资产负债表债务法核算.适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下:(1)甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元,已提坏账准备1140万元。由
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%.所得税均采用资产负债表债务法核算.适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下:(1)甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元,已提坏账准备1140万元。由
2012年1月1日,甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为:持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时,甲公司向其授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起
为筹措研发新药品所需资金,2012年12月1日,甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的200箱B种药品,每箱销售价格为10万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为6万元(未计提跌价准
下列各项关于资产期末计量的表述中,正确的是()。
企业已确认收入的商品发生销售退回时(非资产负债表日后事项),其冲减的销售收入应在退回当期记入()科目。
A公司用投资性房地产换入B公司的一项专利权。A公司对该投资性房地产采用成本模式计量。该投资性房地产的账面原价为2000万元,已提折旧200万元,已提减值准备100万元。A公司另向B公司支付补价100万元。该项资产交换不具有商业实质,不考虑增值税等其他因素,
随机试题
WhatisthedirectresultoftheIndustrialRevolution?
中国社会主义经济发展的立足点和根本基点是()
A,心动过缓B,心动过速C,两者都有D,两者都无麻醉深浅不当、手术刺激、失血、二氧化碳蓄积可引起
症见某些部位出现圆滑柔韧的包块,属于
下列哪项不是输卵管妊娠的病因
下列属于总图布置方案分析内容的有()。
关于债券组合构建,以下说法错误的是()。
我们称通过计算机网络非法进人他人系统的计算机人侵者为()。
属于单方法律行为的是()。
在其他条件不变的情况下,如果连续增加劳动的投人,在总产量达到最大值时,劳动的边际产量()。
最新回复
(
0
)