位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人,2019年4月发生以下经济业务: (1)用生产成本为70 000元的350盒A型高档化妆品换取原材料,约定按照A型高档化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算,双方互开增值税专用发票。 (2

admin2022-07-27  48

问题 位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人,2019年4月发生以下经济业务:
    (1)用生产成本为70 000元的350盒A型高档化妆品换取原材料,约定按照A型高档化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算,双方互开增值税专用发票。
    (2)将A型高档化妆品6 000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6 000套,销售给某商场,每套不含税售价360元,丝绸中国结的成本为35元/只。
    (3)从国外进口一批高档化妆品香粉,关税完税价格为60 000元,取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产高档化妆品。
    (4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5 000盒,不含税售价为60元/盒,本月全部交付。
    (5)本期从小规模纳税人企业购进酒精1吨,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明不含税价款为70 000元。
    (6)本期自某药材基地购进一批中药材根茎用于生产化妆品,收购凭证注明价款15 000元,支付运费18 000元,取得增值税普通发票。
    (7)本期取得电费和水费专用发票,注明税额分别为25 800元和19 800元。本期职工食堂和浴室耗用的水、电各自占本期购进比例的15%。
    (8)出售外购的办公楼1幢,取得含税销售收入360 000元,该办公楼是2011年购买,购买时支付买价120 000元,相关税费6 000元;该公司选择按简易计税方法计税。
    (9)购进一处仓库,取得的增值税专用发票注明的增值税税额为560 000元。
    其他相关资料:高档化妆品的成本利润率为5%,关税税率假定为6%,本期专用发票均通过认证,A型高档化妆品当期最高不舍税价格为295元/盒,高档化妆品消费税税率为15%,增值税税率为13%。
    根据上述资料,回答下列问题:
该化妆品公司本期实际应向税务机关缴纳的消费税为(          )元。

选项 A、339 487.50
B、330 508.68
C、337 125.00
D、328 146.18

答案B

解析 用高档化妆品换取原材料是以物易物,属于特殊销售方式,增值税按平均售价计算,消费税按最高售价计算。影视演员化妆用的上妆油,不属于消费税征税范围,不征收消费税。进口高档化妆品香粉连续生产高档化妆品,可以按照生产领用数量抵扣已纳消费税。该化妆品公司本期应纳消费税=(350×295+6 000×360)×15%-11 223.53×80%=330 508.68(元)。
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