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  3. 位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年4月发生以下经济业务： (1)用生产成本为70 000元的350盒A型高档化妆品换取原材料，约定按照A型高档化妆品当月销售平均不含税价格250元／盒进行结算，双方互开增值税专用发票。 (2

位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年4月发生以下经济业务： (1)用生产成本为70 000元的350盒A型高档化妆品换取原材料，约定按照A型高档化妆品当月销售平均不含税价格250元／盒进行结算，双方互开增值税专用发票。 (2

admin2022-07-27  75
问题 位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年4月发生以下经济业务：
    (1)用生产成本为70 000元的350盒A型高档化妆品换取原材料，约定按照A型高档化妆品当月销售平均不含税价格250元／盒进行结算，双方互开增值税专用发票。
    (2)将A型高档化妆品6 000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6 000套，销售给某商场，每套不含税售价360元，丝绸中国结的成本为35元／只。
    (3)从国外进口一批高档化妆品香粉，关税完税价格为60 000元，取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80％用于连续生产高档化妆品。
    (4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5 000盒，不含税售价为60元／盒，本月全部交付。
    (5)本期从小规模纳税人企业购进酒精1吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款为70 000元。
    (6)本期自某药材基地购进一批中药材根茎用于生产化妆品，收购凭证注明价款15 000元，支付运费18 000元，取得增值税普通发票。
    (7)本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为25 800元和19 800元。本期职工食堂和浴室耗用的水、电各自占本期购进比例的15％。
    (8)出售外购的办公楼1幢，取得含税销售收入360 000元，该办公楼是2011年购买，购买时支付买价120 000元，相关税费6 000元；该公司选择按简易计税方法计税。
    (9)购进一处仓库，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为560 000元。
    其他相关资料：高档化妆品的成本利润率为5％，关税税率假定为6％，本期专用发票均通过认证，A型高档化妆品当期最高不舍税价格为295元／盒，高档化妆品消费税税率为15％，增值税税率为13％。
    根据上述资料，回答下列问题：
该化妆品公司本期实际应向税务机关缴纳的消费税为(          )元。
选项 A、339 487．50
B、330 508．68
C、337 125．00
D、328 146．18
答案B
解析 用高档化妆品换取原材料是以物易物，属于特殊销售方式，增值税按平均售价计算，消费税按最高售价计算。影视演员化妆用的上妆油，不属于消费税征税范围，不征收消费税。进口高档化妆品香粉连续生产高档化妆品，可以按照生产领用数量抵扣已纳消费税。该化妆品公司本期应纳消费税=(350×295+6 000×360)×15％-11 223．53×80％=330 508．68(元)。
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