某钢材生产企业2015年的收入如下：①销售钢材收入10000万元；②出租闲置厂房收入120万元；③转让闲置土地取得净收益500万元；④销售边角废料收入20万元；⑤将自产产品无偿捐赠灾区，同类产品不含税售价50万元；⑥将自产钢材用于厂房扩建，同类产品不含税售

admin2017-05-10 39

问题某钢材生产企业2015年的收入如下：①销售钢材收入10000万元；②出租闲置厂房收入120万元；③转让闲置土地取得净收益500万元；④销售边角废料收入20万元；⑤将自产产品无偿捐赠灾区，同类产品不含税售价50万元；⑥将自产钢材用于厂房扩建，同类产品不含税售价100万元；⑦转让专利权的所有权取得净收益80万元；⑧将不合税售价为100万元的产品抵偿未偿还的债务117万元；⑨因产品质量问题给予经销商货款拆让90万元；⑩接受关联企业实物捐赠收入30万元。
该企业2015年实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费为50万元，如何进行纳税调整?

选项

答案①、⑧属于主营业务收入；②、④属于其他业务收入；③、⑦、⑩属于营业外收入；⑤属于会计不确认收入但税法视同销售的收入：⑥税法和会计均不确认收入；⑨冲减主营业务收入。销售(营业)收入=10000①+120②+20④+50⑤+100⑧－90⑨=10200(万元)：业务招待费发生额的60％=50×60％=30(万元)；销售(营业)收入的5‰=10200×5‰=51(万元)：由于30万元小于51万元，所以30万元是扣除限额。实际发生业务招待费50万元。应调增应纳税所得额=50－30=20(万元)。

解析

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