位于某市区的甲房地产开发公司，2014年度开发建设办公楼一栋，12月20日与本市乙企业签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计3000万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金2500万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价50

admin2016-01-13 81

问题位于某市区的甲房地产开发公司，2014年度开发建设办公楼一栋，12月20日与本市乙企业签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计3000万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金2500万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价500万元转让给甲房地产开发公司，并签署产权转移书据。
甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、契税40万元、房地产开发成本360万元，开发过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万元，未包括印花税)、销售费用200万元、财务费用150万元(属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率10％，银行同期利率6％)。“营业外支出”账户记载金额160万元。
乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债取得，抵债时作价300万元并发生相关税费10万元。
(注：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8％)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
2014年甲公司应缴纳企业所得税( )万元。

选项 A、160．49
B、164．4
C、165．93
D、171．37

答案C

解析应纳税所得额=568．7+(50-15)+150／10％×(10％-6％)=663．7(万元)
应缴纳企业所得税=663．7×25％=165．93(万元)。

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税法二

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