甲居民企业适用的企业所得税税率为25％，2014年境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为90万元(折合人民币，下同)，在A国已缴纳企业所得税25万元。则该企业2014年在我国实际应缴纳的企业所得税为( )万元。

admin2022-10-01 40

问题甲居民企业适用的企业所得税税率为25％，2014年境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为90万元(折合人民币，下同)，在A国已缴纳企业所得税25万元。则该企业2014年在我国实际应缴纳的企业所得税为( )万元。

选项 A、22．5
B、25
C、72．5
D、75

答案D

解析 A国所得的抵免限额＝(300＋90)×25％×90／(300＋90)＝22．5(万元)，实际在A国已缴纳税款25万元超过抵免限额，当年只能抵免22．5万元，超过抵免限额的2．5万元，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。该企业2014年在我国实际应缴纳的企业所得税＝(300＋90)×25％－22．5＝75(万元)。

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