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顺江公司(非上市公司)和海洋公司2005年度(调整前)有关情况如下: (1)顺江公司于2004年1月1日用货币资金2000万元从证券市场上购入海洋公司60%的股份。当日,海洋公司的所有者权益为3200万元(其中实收资本为3000万元,盈余公积为50万
顺江公司(非上市公司)和海洋公司2005年度(调整前)有关情况如下: (1)顺江公司于2004年1月1日用货币资金2000万元从证券市场上购入海洋公司60%的股份。当日,海洋公司的所有者权益为3200万元(其中实收资本为3000万元,盈余公积为50万
admin
2014-07-02
46
问题
顺江公司(非上市公司)和海洋公司2005年度(调整前)有关情况如下:
(1)顺江公司于2004年1月1日用货币资金2000万元从证券市场上购入海洋公司60%的股份。当日,海洋公司的所有者权益为3200万元(其中实收资本为3000万元,盈余公积为50万元,未分配利润为150万元)。顺江公司和海洋公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率均为33%。股权投资差额按8年摊销。
(2)2004年顺江公司出售库存商品给海洋公司,售价(不含增值税)2000万元,成本 1500万元。至2004年12月31日,海洋公司从顺江公司购买的上述存货中尚有40%未出售给集团外部单位,这批存货的可变现净值为500万元。2004年12月31日,顺江公司对海洋公司的应收账款为1000万元。海洋公司2004年从顺江公司购入存货所剩余的部分,至 2005年12月31日尚未出售给集团外部单位,其可变现净值为700万元。
(3)2005年顺江公司出售库存商品给海洋公司,售价(不含增值税)3000万元,成本 2000万元。至2005年12月31日,顺江公司对海洋公司的应收账款为800万元,顺江公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。海洋公司2005年向顺江公司购入的存货至2005年12月31日全部未出售给集团外部单位,其可变现净值为2600万元。假定顺江公司和海洋公司按应收账款余额的5%。计提的坏账准备可计入应纳税所得额。
(4)顺江公司存货采用成本与可变现净值孰低法计价。但海洋公司采用成本法对存货进行计价。2004年12月31日和2005年12月31日,存货(全部从顺江公司购入)分别为800万元和3800万元。
(5)2004年8月1日顺江公司将一项专利权出售给海洋公司,该专利权顺江公司的账面余额为100万元(未计提减值准备),售价为160万元,海洋公司按160万元入账。假定该专利权的剩余摊销年限为10年。
(6)2004年12月31日,海洋公司的股东权益为4000万元(其中实收资本3000万元,盈余公积210万元,未分配利润790万元),2004年度海洋公司实现的净利润为800万元; 2005年12月31日,海洋公司的股东权益为4700万元(其中实收资本3000万元,资本公积 100万元,盈余公积330万元,未分配利润1270万元),2005年度实现的净利润为600万元,2005年10月1日接受现金捐赠增加资本公积100万元。顺江公司和海洋公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的10%提取法定公益金。
(7)2006年2月5日,注册会计师在对顺江公司和海洋公司2005年度会计报表进行审计时,就以下会计事项的处理向顺江公司和海洋公司的会计部门提出疑问:
①海洋公司存货期末计价采用成本法。注册会计师的意见是,应改按成本与可变现净值孰低法计价,并进行追溯调整。
②顺江公司2003年12月10日取得的一台管理用设备,其原价为800万元,采用年限平均法按5年计提折旧,无残值。2005年1月1日,顺江公司将该设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法,预计使用年限和残值无变化,并按会计政策变更进行追溯调整。假定税法规定与变更前的会计处理方法一致。注册会计师的意见是,固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更,应采用未来适用法进行会计处理。
要求:
(1)编制顺江公司2004年和2005年对海洋公司投资有关业务的会计分录(不考虑注册会计师提出疑问影响的长期股权投资的业务。)
(2)分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中,顺江公司和海洋公司的会计处理是否正确,并说明理由。
(3)对于顺江公司和海洋公司不正确的会计处理,编制调整分录(涉及调整法定盈余公积和法定公益金的,合并记入“盈余公积”科目;涉及损益调整的事项通过“以前年度损益调整”科目核算。)
(4)假定顺江公司和海洋公司分别编制了调整后的个别会计报表,则顺江公司在编制 2005年度的合并会计报表时,应作哪些抵销分录?
选项
答案
(1)股权投资差额=2000-3200×60%=80(万元),每年摊销10万元。 借:长期股权投资——海洋公司(投资成本) 2000 贷:银行存款 2000 借:长期股权投资——海洋公司(股权投资差额) 80 贷:长期股权投资——海洋公司(投资成本) 80 调整海洋公
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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