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A企业2×18年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2×18年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产预计使用年限为5年，采用直

admin2021-10-29  61
问题 A企业2×18年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2×18年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％摊销，假定会计的摊销年限与税法的规定相同。则该项无形资产2×19年末的计税基础为(          )万元。
选项 A、282
B、432
C、288
D、493．5
答案D
解析 会计上认可的账面价值为360万元，并以此为依据进行摊销。而税法规定按照成本的175％，即360×175％来摊销。所以2×19年末无形资产的计税基＝360×175％－360×175％／5／12×13＝(360－360／5／12×13)×175％＝493．5(万元)。
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