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A企业2×18年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元,符合资本化条件后发生的支出为360万元,2×18年12月1日该无形资产达到预定用途,该项无形资产预计使用年限为5年,采用直
A企业2×18年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元,符合资本化条件后发生的支出为360万元,2×18年12月1日该无形资产达到预定用途,该项无形资产预计使用年限为5年,采用直
admin
2021-10-29
40
问题
A企业2×18年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元,符合资本化条件后发生的支出为360万元,2×18年12月1日该无形资产达到预定用途,该项无形资产预计使用年限为5年,采用直线法摊销,税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销,假定会计的摊销年限与税法的规定相同。则该项无形资产2×19年末的计税基础为( )万元。
选项
A、282
B、432
C、288
D、493.5
答案
D
解析
会计上认可的账面价值为360万元,并以此为依据进行摊销。而税法规定按照成本的175%,即360×175%来摊销。所以2×19年末无形资产的计税基=360×175%-360×175%/5/12×13=(360-360/5/12×13)×175%=493.5(万元)。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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