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  3. 长城公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价，每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。 2013年12月31日，该公司部分原材料情况如下表： 该公司2014年1月份和

长城公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价，每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。 2013年12月31日，该公司部分原材料情况如下表： 该公司2014年1月份和

admin2016-02-01  36
问题 长城公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价，每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。
2013年12月31日，该公司部分原材料情况如下表：

该公司2014年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下：
(1)1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税税额34000元，另取得运输业增值税专用发票，发票上注明不含税价款8000元(增值税税率为11％)，装卸费1560元，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为210000元，材料已验收入库。
(2)1月份领用甲材料的计划成本为200000元，其中：基本生产车间生产领用150000元，基本生产车间管理部门领用20000元，辅助生产车间领用20000元，公司管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。
(3)1月份乙材料没有发生收、发业务。
(4)1月31日，甲材料和乙材料的可变现净值分别为89136元和120000元。
(5)2月2日，长城公司用全部库存乙材料从黄河公司换入办公楼一栋，并用银行存款支付补价5000元，乙材料的公允价值和计税价格均为120000元。黄河公司换出办公楼的账面原价为300000元，已提折旧150000元，已提减值准备10000元，该办公楼的公允价值为145400元，换入乙材料仍作为材料使用，假定该项交换具有商业实质。不考虑除增值税以外的其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题。
2014年1月31日，长城公司对甲、乙两种材料计提的存货跌价准备的余额合计为(  )元。
选项 A、22484
B、30000
C、51000
D、52484
答案D
解析 1月末甲材料的实际成本=105000+209560—200000×(1+1．47％)=111620(元)，甲材料期末存货跌价准备余额=111620—89136=22484(元)；1月份乙材料没有发生收、发业务，可变现净值和2013年12月31日的相比没有变化，所以存货跌价准备余额=150000—120000=30000(元)。甲、乙两种材料存货跌价准备的余额合计=22484+30000=52484(元)。
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