甲公司为增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,2020年1月1日,递延所得税负债余额为25万元,递延所得税资产余额为30万元,2020年12月31日,递延所得税负债余额为28万元,递延所得税资产余额为23万元。本年有关业务资料如下: (1)2

admin2021-05-25  20

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,2020年1月1日,递延所得税负债余额为25万元,递延所得税资产余额为30万元,2020年12月31日,递延所得税负债余额为28万元,递延所得税资产余额为23万元。本年有关业务资料如下:
    (1)2020年年初结存原材料100吨,单位成本为1万元/吨,原材料发出采用先进先出法:2020年6月和8月分别购入60吨和40吨,单位成本分别为1.2万元/吨和1.5万元/吨;2020年7月生产领用150吨,10月建造厂房领用40吨;年末剩余的10吨原材料由于市场价格下跌,预计可变现净值为5万元。
    (2)2020年3月1日,购入乙股份公司股票20万股,每股市价10元,另支付交易费用2万元(不考虑增值税),确认为交易性金融资产。6月30日,该股票市价为每股12元;12月31日,该股票市价为每股11.8元。
    (3)2020年甲公司发生业务招待费70万元,按税法规定允许扣除50万元;发生广告费100万元,按税法规定允许扣除80万元;当年营业外支出中有10万元为行政罚款。
    (4)2020年甲公司利润总额400万元。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
根据资料(2),2020年12月31日,甲公司的会计处理正确的是(    )。

选项 A、交易性金融资产增加40万元
B、交易性金融资产减少4万元
C、公允价值变动损失4万元
D、公允价值变动收益40万元

答案B,C

解析 甲公司会计处理为:
    6月30日:
    借:交易性金融资产——公允价值变动    [(12-10)×20]40
        贷:公允价值变动损益                              40
    12月31日:
    借:公允价值变动损益                [(12-11.8)×20]4
        贷:交易性金融资产——公允价值变动                 4
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