甲公司为上市公司,2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下: (1)2009年5月20日,甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票,另支付相关交易费用1.8万元。

admin2012-03-14  41

问题 甲公司为上市公司,2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下:
    (1)2009年5月20日,甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票,另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
    (2)2009年5月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。
    (3)2009年6月30日,乙公司股票收盘价跌至每股26元,甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。
    (4)2009年7月起,乙公司股票价格持续下跌;至12月31日,乙公司股票收盘价跌至每股20元,甲公司判断该股票投资已发生减值。
    (5)2010年4月26日,乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。
    (6)2010年5月10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。
    (7)2010年1月起,乙公司股票价格持续上升;至6月30日,乙公司股票收盘价升至每股25元。
    (8)2010年12月24日,甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票,同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试,不考虑所得税因素,所有款项均以银行存款收付。
    要求:
    (1)根据上述资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
    (2)分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。 (“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1) 2009年5月20日: 借:可供出售金融资产—成本 295.8 应收股利 6 贷:银行存款 301.8 2009年5月27日: 借:银行存款 6 贷:应收股利 6 2009年6月30日: 借:资本公积一其他资本公积 35.8 贷:可供出售金融资产一公允价值变动 35.8 2009年12月31日: 借:资产减值损失 95.8 贷:资本公积一其他资本公积 35.8 可供出售金融资产—减值准备 60 2010年4月26日: 借:应收股利 1 贷:投资收益 1 2010年5月10日: 借:银行存款 1 贷:应收股利 1 2010年6月30日: 借:可供出售金融资产一减值准备 50 贷:资本公积一其他资本公积 50 2010年12月24日: 借:银行存款 278.32 可供出售金融资产一减值准备 10 一公允价值变动 35.8 贷:可供出售金融资产一成本 295.8 投资收益 28.32 借:资本公积一其他资本公积 50 贷:投资收益 50 (2)甲公司该项投资对2009年度营业利润的影响额=资产减值损失95.8万元,即减少营业利润95.8万元。 甲公司该项投资对2010年度营业利润的影响额=1+28.32+50=79.32(万元),即增加营业利润79.32万元。

解析
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