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  3. 某拥有进出口经营权的生产企业，2016年1月，内销货物销项税额为50万元，购进货物进项税额为230万元(其中包括运费增值税专用发票上注明的进项税额22万元)，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为9％，

某拥有进出口经营权的生产企业，2016年1月，内销货物销项税额为50万元，购进货物进项税额为230万元(其中包括运费增值税专用发票上注明的进项税额22万元)，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为9％，

admin2020-12-21  62
问题 某拥有进出口经营权的生产企业，2016年1月，内销货物销项税额为50万元，购进货物进项税额为230万元(其中包括运费增值税专用发票上注明的进项税额22万元)，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为9％，则当期涉及的会计分录正确的是(    )。
选项 A、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)   270万
        贷：应交税费——应交增值税(出口退税)                  270万
B、借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)    270万
        贷：应交税费——应交增值税(出口退税)       270万
C、借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)                                    70万
          应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    200万
        贷：应交税费——应交增值税(出口退税)                                            270万
D、借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)                               190万
          应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    80万
        贷：应交税费——应交增值税(出口退税)                                           270万
答案C
解析 免抵退税额=3000×9％=270(万元)，不得免征和抵扣税额=3000×(13％-9％)=120(万元)，应纳税额=50-(230-120)-10=-70(万元)，因为70万元＜270万元，应退税额=70万元，免抵税额=270-70=200(万元)。其会计处理为：
借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)                70万
          应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    200万
        贷：应交税费——应交增值税(出口退税)                    270万
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