某公司拟与甲公司合作生产A产品,通过调查研究提出以下方案: (1)设备投资:设备买价400万元,预计可使用4年,报废时无残值收入,按税法要求该类设备折旧年限为5年,使用直线法折旧,残值率为10%,计划在2008年5月1日购进并立即投入使用。 (2)

admin2015-05-09  31

问题 某公司拟与甲公司合作生产A产品,通过调查研究提出以下方案:
  (1)设备投资:设备买价400万元,预计可使用4年,报废时无残值收入,按税法要求该类设备折旧年限为5年,使用直线法折旧,残值率为10%,计划在2008年5月1日购进并立即投入使用。
  (2)厂房装修:预计项目开始时需立即投入装修费用10万元,直接计入当期的费用,年末抵税。
  (3)占用一套即将出售的旧厂房,扣除税法规定的折旧之后的账面价值为100万元,目前变现价值为20万元(变现损失在年末抵税),按照税法规定,该厂房还可以使用5年,税法预计残值为10万元,按照直线法计提折旧。企业预计该厂房还可以使用的年限为4年,4年后的残值变现收人为8万元。
  (4)收入和成本预计:预计第一年营业收入300万元,第一年营业成本(不含装修费用)为200万元。营业收入和营业成本以后每年递减10%。该项目的上马会导致该企业其他同类产品的收益每年减少10万元,如果该公司不上该项目,甲公司会立即与其他企业合作。
  (5)项目所需的经营性流动资产占当年营业收入的比例为10%,其中有40%通过经营性流动负债提供资金来源,需要的营运资金在年初投入,多余的营运资金在年初收回,项目结束时收回剩余的营运资金。
  (6)所得税税率为25%。
  (7)折现率为10%。
  要求:
计算各年需要的营运资金、各年初收回的营运资金和第4年末收回的营运资金;

选项

答案第1年需要的营运资金=300×10%×(1--40%)=18(万元) 第2年需要的营运资金=18×(1一10%)=16.2(万元) 第2年初(第1年末)收回18—16.2=1.8(万元) 第3年需要的营运资金=16.2×(1一10%)=14.58(万元) 第3年初(第2年末)收回16.2—14.58=1.62(万元) 第4年需要的营运资金=14.58×(1一10%)=13.12(万元) 第4年初(第3年末)收回14.58—13.12=1.46(万元) 第4年年末可以收回营运资金13.12万元

解析
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