甲公司为增值税一般纳税人,其在2×15年至2×19年发生的有关交易或事项如下: (1)2×15年9月1日,甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(含税,未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议,相关资料如下: ①由戊公司以其一项土地使用权和一项专利技术

admin2019-01-16  17

问题 甲公司为增值税一般纳税人,其在2×15年至2×19年发生的有关交易或事项如下:
(1)2×15年9月1日,甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(含税,未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议,相关资料如下:
①由戊公司以其一项土地使用权和一项专利技术抵偿部分债务,该项土地使用权的账面成本为1000万元,公允价值为1200万元,增值税额为132万元;该专利技术的账面余额为400万元,未计提摊销和减值准备,公允价值为500万元,该专利技术免征增值税。
②甲公司豁免戊公司的剩余债务。
③2×16年1月1日,甲公司取得土地使用权证,专利技术的相关移交手续也于当日办妥。
(2)甲公司取得土地使用权后准备建造厂房,自取得之日起采用直线法摊销,预计使用年限为50年,预计净残值为零。2×16年1月1日,甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月1日支付上一年度利息,该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金3893万元,债券发行公告明确上述募集的资金专门用于建设新厂房。
(3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定:
厂房建设工程工期为两年半,乙公司应于2×18年9月30日前完工;合同总价款为5060万元。2×16年4月1日,厂房建设工程正式开工,当日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2×16年12月31日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。甲公司发行债券取得的资金在2×16年4月1日前用于固定收益的短期投资,取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行,年存款利率为3%,期末收到并存入银行。
(4)2×17年2月1日,因施工现场发生火灾,厂房建设工程被迫停工。经评估确定主体结构受损程度不影响厂房安全性后,厂房建设工程于2×17年7月1日恢复施工。
2×17年2月1日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
(5)2×18年9月30日,厂房建设工程完工并达到预定可使用状态,甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。
要求:(本题计算结果保留三位小数。)
计算2×18年有关借款费用资本化金额、费用化金额、厂房达到预定可使用状态时的入账价值。

选项

答案2×18年: 利息调整摊销额=107—33.58—35.595=37.825(万元) 应付利息=4000×5%=200(万元) 实际利息费用=37.825+200=237.825(万元) 当年应予以费用化的利息金额=237.825×3/12=59.456(万元) 当年应予以资本化的利息金额=237.825—59.456=178.369(万元) 厂房建造期间应予以资本化的利息金额=107.685+134.930+178.369=420.984(万元) 厂房达到预定可使用状态时的入账价值=(893+2000+2000+167)+420.984+1200/50/12×30=5540.984(万元)

解析
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