首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率均为17%,适用的所得税税率均为25%,盈余公积的计提比例均为10%。甲公司于2008年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价,支付给乙公司的原股东,以换取乙公司75%的表决权资本。
甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率均为17%,适用的所得税税率均为25%,盈余公积的计提比例均为10%。甲公司于2008年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价,支付给乙公司的原股东,以换取乙公司75%的表决权资本。
admin
2012-03-14
66
问题
甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率均为17%,适用的所得税税率均为25%,盈余公积的计提比例均为10%。甲公司于2008年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价,支付给乙公司的原股东,以换取乙公司75%的表决权资本。
(1) 甲公司2008年1月1日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如下:无形资产原值为5600万元,累计摊销为600万元,公允价值为6000万元;库存商品成本为800万元,公允价值为1000万元;可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元,公允价值变动贷方余额为100万元),公允价值为1830万元;另支付审计费、评估费等相关税费30万元。
(2) 甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料:在购买日,乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值存在差异的仅有一项,即用于行政管理的无形资产,公允价值700万元,账面价值600万元,按直线法摊销,剩余摊销期为10年。假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素。
(3) 甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下:
乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元,其中,实收资本为6000万元,资本公积为4500万元,盈余公积为0,未分配利润为0。
乙公司2008年度实现净利润3010万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。乙公司2008年因持有可供出售金融资产,公允价值变动上升计入资本公积100万元(已经扣除所得税影响)。
甲公司2008年向乙公司出售商品500件,价款每件为6万元,成本每件为5万元,货款尚未支付。至2008年末已对外销售400件。
甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产(专利权),售价为300万元,账面价值为200万元,款项已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算,预计使用年限为5年,采用直线法摊销。
(4) 甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下:
乙公司2009年度实现净利润4010万元(均由投资者享有)。乙公司2009年因持有可供出售金融资产,公允价值变动上升计入资本公积200万元(已经扣除所得税影响)。2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元。
至2009年末上述商品又对外销售50件。
(5) 税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。
(6) 编制抵销分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税,计算子公司调整后的净利润时不考虑抵销调整分录中的所得税影响。
编制2008年12月31日的合并财务报表的调整分录和抵销分录。
选项
答案
编制2008年12月31日的合并会计报表的调整分录和抵销分录。 ①对子公司的个别财务报表进行调整 借:无形资产 100 贷:资本公积 100 借:管理费用 (100÷10)10 贷:无形资产——累计摊销 10 ②按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整,编制调整分录 2008年度调整后的净利润=3010-10-100-100+10=2810(万元) 借:长期股权投资 (2810×75%)2107.5 贷:投资收益 2107.5 调整2008年度其他权益变动的影响 借:长期股权投资 (100×75%)75 贷:资本公积——其他资本公积 75 调整后的长期股权投资的账面价值=9000+2107.5+75=11182.5(万元) ③长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理 借:实收资本 6000 资本公积——年初 (4500+100)4600 ——本年 100 盈余公积——本年 301 未分配利润——年末 (2810-301)2509 商誉 (11182.5-13510×75%)1050 贷:长期股权投资 11182.5 少数股东权益 (13510×25%)3377.5 ④母公司对子公司长期股权投资投资收益的抵销分录 借:投资收益 (2810×75%)2107.5 少数股东损益 (2810×25%)702.5 未分配利润——年初 0 贷:提取盈余公积 (3010×10%)301 未分配利润——年末 2509 ⑤存货项目的抵销 借:营业收入 3000 贷:营业成本 3000 借:营业成本 100 贷:存货 100 借:递延所得税资产 25 贷:所得税费用 25 借:应付账款 3510 贷:应收账款 3510 ⑥无形资产项目的抵销 借:营业外收入 100 贷:无形资产 100 借:无形资产——累计摊销 (100/5/2)10 贷:管理费用 10
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/OPVc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2017年度财务报表,甲集团有X公司、Y公司两个子公司和一个联营企业z公司。集团项目组的审计工作底稿中部分内容摘录如下:(1)X公司为不重要组成部分,其管理层仅向集团项目组提供了整套财务报表和审计报告,拒绝提供其他信息
下列有关存货监盘的说法中,正确的有()。
如果被审计单位的存货盘点在财务报表目以外的其他日期进行,注册会计师采取的下列措施中,正确的有()。
当注册会计师识别出存在应付关联方的款项时,应该实施的审计程序有()。
甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所委派X注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时,x注册会计师编制了相关工作底稿,部分内容摘录如表11—3、表11一4、表11一5所示。资
A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2017年度财务报表进行审计,甲公司经营范围涉及多个行业,审计项目组实施存货监盘的部分事项如下:(1)由于突降大雪,导致A注册会计师无法按照预计的时间抵达存货监盘现场,注册会计师决定检查甲公司生产记录以及出入库凭证来验
ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2017年度财务报表,并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了下列事项:(1)针对采购与付款业务循环,甲公司建立了完善的内部控制制度,A注册会计师拟对其执行控制测试以减少实质性程序的数量,
某公司2017年未经审计总资产10亿元,净资产5亿元,利润总额3000万元,注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平500万元,2017年10月销售的一批产品于2018年2月(审计报告日之前)因质量问题退回,影响损益3600万元。假定不存在其他情况,则
随机试题
Pleasebecarefulwhenyouaredrinkingcoffeeincaseyou______thenewcarpet.
何谓正常菌群?何谓菌群失调症?
工程建设项目,实行工程监理制的目的是()。
下列关于盈亏平衡分析的表述,正确的有()。
【背景资料】F市汽车交易大厅工程位于市区边缘,施工总承包单位为该市一家大型工程建设施工公司。该工程于2013年3月开工,并于2014年5月全部完工。施工总承包单位在自检合格的基础上,向建设单位提交了工程验收报告。2014年5月下旬,在施工总承包单位项目经理
某施工企业承担了某项施工任务,为保证项目目标的实现,项目经理做了以下各项工作,其中属于项目目标事前控制的内容有()。
在货物运输中,经承运人证明,损失是由索赔人或者______的过错造成或者促成的,应当根据造成或者促成此种损失的过错的程度,相应免除或者减轻承运人的责任。
宏命令RepaintObject的功能是()。
______issoldwell?______requiressteephardwarerequirement?
Please______fromsmokinguntiltheaeroplaneisairborne.
最新回复
(
0
)