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  3. A公司所得税税率为25％。有关研究开发费用资料如下： (1)2010年A公司发生研究开发费用共计100万元，其中费用化支出40万元，已经计入管理费用，符合资本化条件的支出为60万元。 (2)2010年7月10日达到预定可使用状态，确认为无形资产成本。预计使

A公司所得税税率为25％。有关研究开发费用资料如下： (1)2010年A公司发生研究开发费用共计100万元，其中费用化支出40万元，已经计入管理费用，符合资本化条件的支出为60万元。 (2)2010年7月10日达到预定可使用状态，确认为无形资产成本。预计使

admin2011-05-15  51
问题 A公司所得税税率为25％。有关研究开发费用资料如下：
(1)2010年A公司发生研究开发费用共计100万元，其中费用化支出40万元，已经计入管理费用，符合资本化条件的支出为60万元。
(2)2010年7月10日达到预定可使用状态，确认为无形资产成本。预计使用年限为6年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。
(3)2010年和2011年税前会计利润为1000万元，税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2010年下列会计处理正确的是(   )。
选项 A、应交所得税为244．38万元，递延所得税负债为15万元
B、应交所得税为244．38万元，不确认递延所得税
C、应交所得税为233．13万元，递延所得税负债为15万元
D、应交所得税为233．13万元，递延所得税资产为15万元
答案B
解析 2010年应交所得税=(1000-40×50％-60÷6÷2×50％)×25％=244．38(万元)，不确认递延所得税。
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