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  3. 证券机构技术和制度准备完成前，某人持有某股票的10万股限售股，原始取得成本为10万元。该股股权分置改革后于2009年12月28日复牌上市，当日收盘价为12元／股。2012年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2013年1月18日，某人将已经解禁的限售股

证券机构技术和制度准备完成前，某人持有某股票的10万股限售股，原始取得成本为10万元。该股股权分置改革后于2009年12月28日复牌上市，当日收盘价为12元／股。2012年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2013年1月18日，某人将已经解禁的限售股

admin2017-01-02  22
问题 证券机构技术和制度准备完成前，某人持有某股票的10万股限售股，原始取得成本为10万元。该股股权分置改革后于2009年12月28日复牌上市，当日收盘价为12元／股。2012年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2013年1月18日，某人将已经解禁的限售股全部减持，合计取得转让收入100万元，并支付印花税、过户费、佣金等税费2000元。某人自行申报清算应退还的个人所得税为(    )万元。
选项 A、17．96
B、89．8
C、2．44
D、20．4
答案C
解析 (1)证券机构预扣预缴应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)
=股改限售股复牌日收盘价×减持股数-股改限售股复牌日收盘价×减持股数×15％
=12元／股×10万股-12元／股×10万股×15％=102(万元)
应纳税额=应纳税所得额×税率=102×20％=20．4(万元)。
(2)某人的自行申报清算
应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)
=限售股实际转让收入-(限售股原值+合理税费)=100-(10+0．2)=89．8(万元)
应纳税额=应纳税所得额×税率=89．8×20％=17．96(万元)。
应退还的税款=已扣缴税额-应纳税额=20．4-17．96=2．44(万元)。
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