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A、B公司均为增值税—般纳税人,适用的增值税税率均为17%。 (1)A公司和B公司为了整合资源,2011年1月3日A公司和B公司签订合同,进行资产置换。预计2011年4月30日,A公司和B公司办理完毕相关法律手续。 (2)2011年1月31日,A公司换出资
A、B公司均为增值税—般纳税人,适用的增值税税率均为17%。 (1)A公司和B公司为了整合资源,2011年1月3日A公司和B公司签订合同,进行资产置换。预计2011年4月30日,A公司和B公司办理完毕相关法律手续。 (2)2011年1月31日,A公司换出资
admin
2011-05-15
46
问题
A、B公司均为增值税—般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
(1)A公司和B公司为了整合资源,2011年1月3日A公司和B公司签订合同,进行资产置换。预计2011年4月30日,A公司和B公司办理完毕相关法律手续。
(2)2011年1月31日,A公司换出资产有关资料如下:①作为无形资产的—宗土地使用权,原价为3400万元,累计摊销为400万元,公允价值为4500万元。②该宗土地上厂房,原价为2000万元,累计折旧为100万元,公允价值为2100万元。③厂房内生产经营用设备(2010年初购入),账面原值为260万元,已计提折旧10万元,公允价值为200万元。不含税公允价值合计为6800万元,含税公允价值合计为6834万元。
(3)2011年1月31日,B公司换出资产有关资料如下:①对甲公司的长期股权投资,持股比例为40%,账面价值为5200万元(其中成本为6000万元,损益调整为贷方余额1000万元,其他权益变动为借方余额200万元),公允价值为6000万元。②库存商品—乙商品;账面余额为70万元,计提存货跌价准备10万元,公允价值为100万元。③对乙公司的股票投资,划分为可供出售金融资产,账面价值400万元(其中成本为500万元,公允价值变动减少100万元),公允价值为600万元。不含税公允价值合计为6700万元,含税公允价值合计为6717万元。2011年4月30日,办理完毕相关法律手续,B公司向A公司支付银行存款117万元。假定截至2011年4月30日,A公司和B公司用于交换的资产公允价值和账面价值不变。
(4)A公司取得对甲公司的长期股权投资后,采用权益法核算,当日甲公司可辨认净资产的公允价值为15075万元。取得的乙商品仍然作为库存商品。取得的对乙公司的股票投资准备近期出售。此外,A公司办理对甲公司的长期股权投资划转手续支付交易费用10万元,为取得乙公司的股票投资支付交易费用2万元。
(5)B公司取得的土地使用权及其地上厂房、厂房内的机器设备准备全部对外出租,且董事会作出书面决议,明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。此外,B公司办理土地使用权划转手续支付交易费用20万元。2011年4月30日取得地上厂房、厂房内的机器设备立即投入改良工程。
(6)2011年4月30日,A公司取得对甲公司的长期股权投资时,甲公司仅有—项无形资产的公允价值与账面价值不相等.除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为160万元,预计使用年限为10年,已使用年限5年,净残值为零,按照直线法摊销;A公司预计该无形资产公允价值为200万元,净残值为零,按照直线法摊销。2011年8月,甲公司将其成本为900万元的商品以1000万元的价格出售给A公司,A公司取得商品作为存货,至2011年末,A公司仍未对外出售该存货,甲公司2011年实现的净利润为1200万元。假设甲公司各月实现净利润相等,不考虑所得税影响。
(7)2011年12月末乙公司的股票公允价值为700万元。
(8)2011年6月末B公司投入改良工程的厂房、机器设备完工达到预定可使用状态,实际成本为1100万元(其中厂房支出1000万元,设备支出100万元),并于当日将地上厂房、厂房内的机器设备全部出租给丙公司。土地使用权尚可使用年限为30年;厂房预计尚可使用年限为20年;机器设备预计尚可使用年限为10年,采用直线法计提折旧。B公司投资性房地产后续计量采用公允价值模式。20111年12月末土地使用权、地上厂房、厂房内的机器设备公允价值分别为6000万元、4000万元、500万元。
(9)整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费,该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求:
编制A公司2011年末有关长期股权投资的会计分录。
选项
答案
A公司2011年末有关长期股权投资的会计分录 调整后的净利润=1200×8/12-(200/5-160/10)×8/12-(1000-900)=684(万元) 借:长期股权投资—甲公司(损益调整) 273.6 贷:投资收益 (684×40%)273.6
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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