位于县城的某农机生产企业为增值税一般纳税人，2014年9月发生以下业务： (1)从小规模纳税人处购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元；另支付给运输企业运输费用1000元，取得运输企业开具的普通发票，原材料已入库。 (2)外

admin2016-06-07 60

问题位于县城的某农机生产企业为增值税一般纳税人，2014年9月发生以下业务：
(1)从小规模纳税人处购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元；另支付给运输企业运输费用1000元，取得运输企业开具的普通发票，原材料已入库。
(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，本月生产领用价值110000元的农机零配件，另支付给运输企业(小规模纳税人)不含税运输费用8000元，取得税务机关代开的运输业增值税专用发票。
(3)生产领用7月份外购的钢材一批，成本85000元，企业在建工程领用5月份外购的钢材一批，成本70000元，已抵扣进项税。
(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额650000元，另收取包装费36000元。
(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额98280元。
(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计70200元。
企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
2014年9月该企业应纳城建税及教育费附加为( )元。

选项 A、8862．73
B、7241．35
C、7142．53
D、7563．53

答案C

解析业务(1)：进项税=50000×3％=1500(元)
业务(2)：进项税=200000×17％+8000×3％=34240(元)
业务(3)：进项税转出=70000×17％=11900(元)
业务(4)：销项税额=650000×13％+36000÷(1+13％)×13％=88641．59(元)
业务(5)：销项税额=98280÷(1+17％)×17％=14280(元)
业务(6)：销项税额=70200÷(1+17％)×17％=10200(元)
2014年9月该企业销项税额=88641．59+14280+10200=113121．59(元)
2014年9月该企业应纳增值税额=113121．59—(1500+34240—11900)=89281．59(元)
2014年9月该企业应纳城建税及教育费附加=89281．59×(5％+3％)=7142．53(元)

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