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甲公司为境内上市公司且为增值税一般纳税人。2×19年和2×20年,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)2×19年6月30日,甲公司以4800万元购入乙公司25%股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算,款项通过银行转账支付,股权过户登记手续于当
甲公司为境内上市公司且为增值税一般纳税人。2×19年和2×20年,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)2×19年6月30日,甲公司以4800万元购入乙公司25%股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算,款项通过银行转账支付,股权过户登记手续于当
admin
2022-06-30
51
问题
甲公司为境内上市公司且为增值税一般纳税人。2×19年和2×20年,甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)2×19年6月30日,甲公司以4800万元购入乙公司25%股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算,款项通过银行转账支付,股权过户登记手续于当日办理完成。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
2×19年9月30日,甲公司出售其生产的丙产品给乙公司,增值税专用发票上注明的销售价款1000万元,增值税税额130万元。截至2×19年12月31日,乙公司已对外出售所购丙产品的60%。甲公司生产该批丙产品的成本为600万元。
(2)2×19年11月20日,甲公司与丁公司签订购买乙公司股权的协议,该协议约定,以2×19年10月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值29600万元为基础,甲公司以9600万元购买丁公司持有的乙公司30%股权。上述协议分别经交易各方内部决策机构批准,并于2×19年12月31日经监管机构批准。2×20年1月1日,交易各方办理了乙公司股权过户登记手续。当日,甲公司对乙公司董事会进行改组,改组后的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名。按乙公司章程规定,所有重大的经营、财务分配等事项经董事会成员三分之二及以上表决通过后实施。
2×20年1月1日,乙公司账面所有者权益构成:实收资本20000万元、资本公积2000万元、盈余公积1600万元、其他综合收益1800万元、未分配利润1000万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为30000万元,除一块土地使用权增值3600万元外(该土地使用权属于乙公司办公用房所占用土地,尚可使用30年,预计无残值,按直线法摊销),其他各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,甲公司原持有乙公司25%股权的公允价值为7900万元;甲公司购买乙公司30%股权的公允价值为9600万元。
(3)2×19年,乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为5000万元,其中7至12月实现的净利润为2600万元。2×19年7月至12月其他综合收益(可转损益)增加1500万元。
2×20年,乙公司于2×19年向甲公司购买的丙产品已全部实现对外销售。2×20年,乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为5200万元,其他综合收益(由于投资性房地产转换形成)增加1500万元。(4)2×20年6月30日,乙公司将其生产的A产品出售给甲公司,售价为300万元,收到款项存入银行,成本为240万元。甲公司将取得的A产品作为管理用固定资产,取得时即投入使用,预计使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
其他有关资料:
第一,甲公司拟长期持有乙公司股权。
第二,甲公司投资乙公司前,甲公司、乙公司、丁公司之间不存在关联方关系。
第三,乙公司除实现净利润、其他综合收益外,无其他权益变动事项;乙公司按其实现净利润的10%计提法定盈余公积,没有进行其他分配。
第四,本题不考虑其他相关税费以及其他因素。
要求:
编制甲公司2×20年年末与其合并财务报表相关的调整或抵销分录。
选项
答案
借:长期股权投资1915(7900-5985) 贷:投资收益1915 借:其他综合收益375 贷:投资收益375 借:无形资产3600 贷:资本公积3600 借:管理费用120 贷:无形资产120 将成本法调整为权益法: 借:长期股权投资3619 贷:投资收益2794[(5200-3600/30)×55%] 其他综合收益825(1500×55%) 抵销分录: 借:实收资本20000 资本公积5600(2000+3600) 盈余公积2120(1600+520) 其他综合收益3300(1800+1500) 年末未分配利润5560(1000+5200-3600/30-520) 商誉1000 贷:长期股权投资21119(17500+3619) 少数股东权益16461[(20000+5600+2120+3300+5560)×45%] 借:投资收益2794 少数股东损益2286[(5200-3600/30)×45%] 年初未分配利润1000 贷:提取盈余公积520 年末未分配利润5560 借:营业收入300 贷:营业成本240 固定资产——原价60 借:固定资产——累计折旧6(60÷5×6/12) 贷:管理费用6 借:少数股东权益24.3[(60-6)×45%] 贷:少数股东损益24.3
解析
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