甲公司2013年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产核算。2013年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2014年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表

admin2015-08-06 46

问题甲公司2013年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产核算。2013年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2014年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。若不考虑其他因素，2014年甲公司应确认的递延所得税负债为( )万元。

选项 A、－75
B、－25
C、0
D、300

答案A

解析 2014年年末，可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300(万元)，而2014年年初的应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600(万元)，故2014年转回应纳税暂时性差异300万元，2014年甲公司应确认的递延所得税负债＝－300×25％＝－75(万元)。

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