甲公司系增值税一般纳税人，采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下：资料一：2010年12月1日甲公司与A公司签订协议，将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，每年不含税租金为1 000万元，于每年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2

admin2018-09-19 35

问题甲公司系增值税一般纳税人，采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下：
  资料一：2010年12月1日甲公司与A公司签订协议，将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，每年不含税租金为1 000万元，于每年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日该办公楼的公允价值为30 000万元，账面原值为20 000万元，已计提的累计折旧为10 000万元，未计提减值准备。
  资料二：2011年12月31日、2012年12月31日该办公楼的公允价值分别为30 500万元、30 800万元。各年年末均收到租金并开具增值税专用发票，价款1 000万元，增值税销项税额为110万元。
  资料三：为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建和装修，并与B公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给B公司，每季度初收取租金600万元。2013年12月31日租赁协议到期，甲公司收回办公楼并转入改扩建和装修工程。该办公楼的公允价值为30 800万元。2014年1月1日从银行取得年利率为5％、3年期的专门借款1000万元用于改扩建和装修工程，存入银行。2014年1月1日支付不含税工程款项1000万元并取得增值税专用发票；2015年3月31日完工，支付不含税工程款项500万元并取得增值税专用发票。
资料四：2015年3月31日将办公楼出租给B公司，租期为3年。
资料五：2018年3月31日出租给B公司的办公楼租赁期届满，收回后直接出售给C公司，开具增值税专用发票，价款40 000万元，增值税销项税额为4 400万元。2015年3月31日至2018年3月31日累计公允价值变动收益为2 000万元。
资料六：投资性房地产出租、处置适用的增值税税率为11％，假定不考虑其他因素。
要求：
编制甲公司2015年3月31日计提长期借款的利息和有关改扩建、装修工程完工的相关会计分录。

选项

答案计提长期借款利息=1 000×5％×3／12=12．5(万元) 借：投资性房地产——在建 12．5 贷：应付利息 12．5 借：投资性房地产——在建 50() 应交税费——应交增值税(进项税额) 55 贷：银行存款 555 借：投资性房地产——成本 32 362．5 贷：投资性房地产——在建 (30 800+1 050+12．5+500)32 362．5

解析

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