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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司预计未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，2018年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： 资料一：持有的交易性金融资产

甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司预计未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，2018年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： 资料一：持有的交易性金融资产

admin2020-04-26  70
问题 甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司预计未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，2018年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
资料一：持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
资料二：计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。
资料三：持有的其他债权投资公允价值上升200万元。根据税法规定，其他债权投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
资料四：计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
资料五：长期股权投资采用成本法核算，账面价值为5 000万元，因被投资单位宣告分派现金股利确认投资收益100万元。计税基础为5 000万元。按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。
资料六：当年取得长期股权投资采用权益法核算，期末账面价值为6 800万元。其中，投资成本为4 800万元，损益调整1 800万元，其他权益变动200万元，期末计税基础为4 800万元。企业拟长期持有该项投资，按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。
资料七：甲公司自行研发无形资产于2018年12月31日达到预定用途，其账面价值为1 000万元，计税基础为无形资产成本的175％。
资料八：因销售产品承诺提供保修服务，当期确认预计负债300万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
资料九：因销售商品而确认合同负债的账面价值为100万元，计税基础为0。
资料十：2018年发生了160万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2018年实现销售收入1 000万元。
要求：
计算甲公司2018年度应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税费用。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案递延所得税资产＝(140＋300＋100＋160－1 000×15％)×25％＝137．5(万元)。 递延所得税负债＝(40＋200)×25％＝60(万元)。 递延所得税费用＝﹣137．5＋(60－200×25％)＝﹣127．5(万元)。
解析
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