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某软件生产企业,系增值税一般纳税人。企业会计核算2019年度主营业务收入1800万元,成本、费用等支出金额合计1350万元,实现会计利润450万元,年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作
某软件生产企业,系增值税一般纳税人。企业会计核算2019年度主营业务收入1800万元,成本、费用等支出金额合计1350万元,实现会计利润450万元,年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作
admin
2021-09-29
27
问题
某软件生产企业,系增值税一般纳税人。企业会计核算2019年度主营业务收入1800万元,成本、费用等支出金额合计1350万元,实现会计利润450万元,年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作纳税调整:
(1)10月赊销产品一批,不含税价款为200万元,合同约定2019年12月20日收款,但该款于2020年1月5日收讫。企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。
(2)销售费用账户中的广告费400万元,管理费用账户中的业务招待费20万元。
(3)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元。直接投入材料费用20万元,支付境外机构的委托研发费用70万元。
(4)11月购进并投入使用设备一台,取得增值税专用发票注明价款240万元,税款31.2万元,会计按直线法计提折旧,期限4年,净残值为0。所得税处理时,企业选择一次性扣除政策。
(5)全年发放工资1000万元,发生职工福利费150万元,税务机关代收工会经费25万元,并取得代收票据,职工教育经费110万元(含职工培训费用90万元)。
(注:该企业适用的城市维护建设税税率7%,教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%;该企业已过两免三减半优惠期,适用的企业所得税税率为25%,不考虑软件企业的增值税即征即退)
根据上述资料,回答下列问题:
下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述,正确的有( )。
选项
A、能享受该优惠政策的固定资产包括房屋、建筑物等不动产
B、固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除
C、企业当年放弃一次性税前扣除政策,可以在次年选择享受
D、企业选择享受一次性税前扣除政策,其资产的税务处理可与会计处理不一致
E、以货币形式购进的固定资产,除采取分期付款或赊销方式购进外,按发票开具时间确认购进时点
答案
B,D,E
解析
选项A,企业在2018年1月1日至2020年12月31日新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产,选项A不正确;企业根据自身生产经营核算需要,可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的,以后年度不得再变更,选项C不正确。
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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