某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2015年3月有关经营情况如下： (1)取得建筑工程总包结算收入180万元；向分包单位支付工程款45万元。

admin2016-08-08 62

问题某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2015年3月有关经营情况如下：
(1)取得建筑工程总包结算收入180万元；向分包单位支付工程款45万元。
(2)取得建筑工程分包结算收入160万元，提前竣工奖5万元。
(3)取得安装工程结算收入12万元，该项安装工程设备价款136万元，由建设方自行提供。
(4)取得装饰收入16万元，该项装饰工程消耗材料120万元，由客户自行采购。
(5)取得房屋租金17万元。支付出租房屋的相关税金3万元、取暖费2万元和维修费1万元。
已知：建筑业适用的营业税税率为3％；服务业适用的营业税税率为5％。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
该公司当月安装工程、装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。

选项 A、安装工程应缴纳营业税税额＝12×3％＝0．36(万元)
B、安装工程应缴纳营业税税额＝(12＋136)×3％＝4．44(万元)
C、装饰工程应缴纳营业税税额＝16×3％＝0．48(万元)
D、装饰工程应缴纳营业税税额＝(16＋120)×3％＝4．08(万元)

答案A,C

解析 (1)选项A、B，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但“不包括建设方提供的设备的价款”。因此，安装工程应缴纳的营业税税额＝12×3％＝0．36(万元)。(2)选项C、D：纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。因此，装饰工程应缴纳的营业税税额＝16×3％＝0．48(万元)。

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