某企业为增值税一般纳税人,为扩大生产需要建造一条生产线,建造过程中发生下列经济业务: (1)某企业经批准于20×5年4月1日发行每张面值100元,票面利率为8%(实际利率与合同利率一致),期限为5年的债券10 000张,该债券为一次还本付息债券,每年

admin2009-03-17  32

问题 某企业为增值税一般纳税人,为扩大生产需要建造一条生产线,建造过程中发生下列经济业务:
   (1)某企业经批准于20×5年4月1日发行每张面值100元,票面利率为8%(实际利率与合同利率一致),期限为5年的债券10 000张,该债券为一次还本付息债券,每年12月 31日计提利息,发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目,该项目建造的是企业生产线,假设建造期计提的债券利息均符合资本化条件。该项目将于20×6年12月31日完工并达到预定可使用状态。建造过程中还发生以下业务:
   ①领用自产产品一批,成本98万元,价款为100万元,增值税税率为17%;
   ②用发行债券取得的款项购A工程物资一批,购买价款为100万元,增值税为17万元,当时全部领用;
   ③工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额82万元,尚未支付;
   ④企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计70万元。
   ⑤20×6年12月31日完工并达到预定可使用状态;
   (2)该生产线投入使用后,企业采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为4年,无净残值。
   (3)20×8年6月末,由于企业经营不善,需要一批资金周转,决定将此项资产处置,取得价款360万元,价款已经收到并存入银行。用银行存款支付清理费用3万元。
   要求:(分录中的金额单位为万元)
   (1)根据上述资料编制20×5年有关应付债券的会计分录;
   (2)根据资料(1)中的①至⑤编制相关会计分录;
   (3)计算20×7、20×8年应计提的固定资产折旧金额;
   (4)根据资料(3)做固定资产处置的相关会计分录。

选项

答案(1)20×5年4月1日收到发行债券价款: 借:银行存款 100 贷:应付债券——面值 100 20×5年12月31日应计提债券利息=100×8%×9÷12=6(万元): 借:在建工程 6 贷:应付债券——应计利息 6 (2)①借:在建工程 115 贷:库存商品 98 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 ②借:工程物资 117 贷:银行存款 117 借:在建工程 117 贷:工程物资 117 ③借:在建工程 82 贷:应付职工薪酬 82 ④借:在建工程 70 贷:生产成本——辅助生产成本 70 ⑤借:固定资产 398 贷:在建工程 398(6+8+115+117+82+70) (注:应付债券06年计提利息=100×8%=8万元) (3)20×7年应计提折旧额=398×4/10=159.2(万元) 20×8年应计提折旧额=398×3/10×6/12=59.7(万元) (4)借:固定资产清理 179.1 累计折旧 218.9 贷:固定资产 398 借:固定资产清 3 贷:银行存款 3 借:银行存款 360 贷:固定资产清理 182.1 营业外收 177.9

解析
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