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  3. ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲银行2016年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下： (1)A注册会计师是新晋升的合伙人，首次负责银行审计项目，以前一直从事房地产行业的审计。 (2)在审计过程中，A注册会计师

ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲银行2016年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下： (1)A注册会计师是新晋升的合伙人，首次负责银行审计项目，以前一直从事房地产行业的审计。 (2)在审计过程中，A注册会计师

admin2017-11-01  28
问题 ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲银行2016年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：
  (1)A注册会计师是新晋升的合伙人，首次负责银行审计项目，以前一直从事房地产行业的审计。
  (2)在审计过程中，A注册会计师就所有重大问题与B注册会计师进行了讨论，并由B注册会计师作出决策。
  (3)在出具审计报告前，A注册会计师就一重大会计问题向会计师事务所技术部门进行了咨询。由于双方意见一致，A注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿。
  (4)审计项目组成员C发现甲银行财务经理有舞弊的迹象。B注册会计师根据对甲银行财务经理的了解，认为其不会舞弊，没有必要追加审计程序，并说服A注册会计师出具了审计报告。
  (5)A注册会计师在出具审计报告后次日对所有审计工作底稿进行了复核。
  要求：
  针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则、质量控制准则及中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。
选项
答案(1)项目合伙人的专业胜任能力不符合规定。A注册会计师没有行业经验和合伙人经验，缺乏判断能力，不能胜任审计合伙人。 (2)项目质量控制复核人的客观性不符合规定。项目质量控制复核人不应代替项目组进行决策。 (3)咨询的记录不符合规定。应完整记录咨询事项和结果。 (4)没有对管理层舞弊保持谨慎态度不符合规定。应追加实施审计程序，必要时应与治理层进行沟通。 (5)项目合伙人的复核时间不符合规定。项目合伙人应在出具报告之前复核审计工作底稿。
解析
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