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  3. 资料：某国有服装企业执行国家统一的《企业会计制度》(非《企业会计准则》)，该企业资本金已全部到位。2009年度生产经营的主要信息如下： (1) 2009年度企业取得主营业务收入800万元，当年发生的主营业务成本550万元。 (2)出售材料的收入200万元已

资料：某国有服装企业执行国家统一的《企业会计制度》(非《企业会计准则》)，该企业资本金已全部到位。2009年度生产经营的主要信息如下： (1) 2009年度企业取得主营业务收入800万元，当年发生的主营业务成本550万元。 (2)出售材料的收入200万元已

admin2015-09-08  49
问题 资料：某国有服装企业执行国家统一的《企业会计制度》(非《企业会计准则》)，该企业资本金已全部到位。2009年度生产经营的主要信息如下：
(1) 2009年度企业取得主营业务收入800万元，当年发生的主营业务成本550万元。
(2)出售材料的收入200万元已计入“其他业务收入”账户，其对应的成本为100万元。
(3)国债利息收入2万元。
(4)从国内某企业分回的投资收益10万元。
(5)当年发生的销售费用60万元，其中广告费和业务宣传费30万元。
(6)当年发生的财务费用30万元(其中：向本企业职工全年集资发生的年利息支出20万，集资款总额200万，金融机构同期同类贷款年利率最高为7％)。
(7)当年发生的管理费用80万元(其中包括符合规定的新产品研究开发费用30万元，与经营有关的业务招待费10万元)。
(8)当年发生的主营业务税金及附加20万元，缴纳增值税50万元。
假定无其他纳税调整项目。企业所得税税率为25％。
根据以上资料，计算该企业当年应纳的企业所得税。
选项
答案该厂2009年度的会计利润总额=(800—550)+(200—100)+2+10—60—30—80—20=172(元) 国债利息收入属于免税收入，应纳税调减额2万元； 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税，应纳税调减额10万元； 广告费和业务宣传费的扣除限额=(800+200)×15％=150(万元)，实际发生30万元，没超过扣除限额，可全额扣除。 财务费用扣除限额=200×7％=14(万元)，实际利息支出14万元，应纳税调增6万元； 业务招待费的扣除限额=(800+200)×5％=5(万元)<10×60％=6(万元)，所以可扣除5万元，实际发生10万元，应纳税调增5万元； 符合条件的新技术研究费可加计扣除50％，因此应纳税调减30×50％=15(万元) 因此，该企业应纳税调减=2+10+15=27(万元) 应纳税调增=6+5=11(万元) 因此，该企业当年度的应纳所得额=172+11—27=156(万元) 应缴纳的企业所得税=156×25％=39(万元)。
解析
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