某商贸企业2018年度资产总额800万元，在册职工70人，自行核算实现利润总额-40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下： (1)计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元(

admin2019-09-04 54

问题某商贸企业2018年度资产总额800万元，在册职工70人，自行核算实现利润总额-40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：
(1)计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元(已经取得专用收据)。
(2)4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用。
(3)财务费用中含向非金融机构借款的全年利息支出，借款本金为500万元，年利率10％(银行同期同类贷款利率6％)。
(4)当年发生违约金50万元，被消防部门罚款支出5万元。
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

选项

答案工会经费扣除限额=540×2％=10．8(万元)，调增15－10．8=4．2(万元)。职工福利费扣除限额=540×14％=75．6(万元)，调增82－75．6=6．4(万元)。职工教育经费=540×8％=43．2(万元)，不需要纳税调整。职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4．2＋6．4=10．6(万元)。

解析

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