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  3. (二)某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条75元。2006年11月发生如下几笔业务： (1)从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价款80000元，支付运费 4000元，装

(二)某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条75元。2006年11月发生如下几笔业务： (1)从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价款80000元，支付运费 4000元，装

admin2009-03-24  34
问题 (二)某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条75元。2006年11月发生如下几笔业务：
   (1)从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价款80000元，支付运费 4000元，装卸费500元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元、增值税税额68000元；货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额85000元，货物已经验收入库。
   (2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68000元、增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的70%。
   (3)与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换。卷烟按调拨价确定销售额450000元，烟丝的不含税价格为500000元，卷烟厂支付了补价。双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。
   (4)进口设备一台，到岸价格为50000美元，另外发生境内运费5800元、安装调试费1000元，关税税率10%；进口一批烟丝，成交价为离岸价格20000美元，发生境外运费及保险费共计3600美元，发生境内运费2000元，关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得货运发票。
   (5)将外购烟叶加工成烟丝，成本500000元，本月车间领用其中的80%用于生产 A牌卷烟，对外销售8标准箱A牌卷烟，取得不含税销售额120000元。
   (6)向本厂职工销售A牌卷烟600标准条，按成本25200元计入“应付福利费”账户；以10大箱A牌卷烟抵偿欠外单位的贷款。
   (7)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为12000元。
   (8)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产A牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000元。
   (9)本月外购烟丝买价：期初库存成本100000元(其中包括从一般纳税人商业企业购进的烟丝不含税买价20000元，从小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款 10600元，从一般纳税人工业企业购进烟丝不含税买价69400元)，期末库存成本154000元(其中包括从商业企业购进的烟丝不含税买价54000元，从一般纳税人工业企业购进烟丝不含税买价100000元)。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按 100美元：800人民币元计算。
   根据上述资料回答下列问题：
选项 A、132114.29
B、123371.42
C、132706.61
D、131977.70
答案A
解析 该企业本月应纳进口环节增值税=50000×8×(1+10%)×17%+(20000+3600)× 8×(1+25%)+(1-30%)×17%=74800+57314.29=132114.29(元)
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